🇼🇸 Samoa

As sociedades internacionais da Samoa (International Company) continuam atualmente sujeitas a uma taxa efetiva de 0% sobre os rendimentos de fonte externa, mas, nos termos da reforma de eliminação da isenção fiscal aprovada em janeiro de 2026, será adotado o regime territorial a partir de 1 de janeiro de 2028, ficando os rendimentos de fonte interna na Samoa sujeitos a 27% de imposto sobre sociedades. A Samoa foi retirada em 17 de fevereiro de 2026 da lista da UE de jurisdições fiscais não cooperantes (a «Samoa Americana» continua na lista). Os cidadãos de Taiwan que investem na China continental através de uma sociedade samoana continuam obrigados a solicitar autorização ou a apresentar declaração ao Ministério da Economia, nos termos aplicáveis.

Samoa Resumo dos requisitos principais

Samoa Pontos a considerar

• O regime de isenção fiscal será alterado para um sistema territorial a partir de 2028; a estrutura existente deve ser avaliada quanto ao impacto da transição.
• Embora não haja regulamentos de substância econômica independentes para holdings puras, ainda é necessário cumprir os requisitos de UBO e troca de informações.
• As regras de CFC e tributação substancial do país de origem ainda podem ser aplicáveis, não devem ser consideradas como isenção total.
• Quando um cidadão de Taiwan detém mais de 10% do capital ou exerce funções de administrador, supervisor ou gerente e, através de uma sociedade samoana, investe na China continental, tal constitui «investimento na China continental», sendo necessária autorização prévia do Ministério da Economia ou declaração dentro dos limites aplicáveis.

O que mudou na reforma legislativa da Samoa em 2026? Que diferenças antes e depois de 2028?

O comunicado de imprensa da Samoa International Finance Authority (SIFA), de 18 de fevereiro de 2026, confirma que o «Miscellaneous (Removal of Tax Exemption for International Companies) Amendment Act 2026» foi aprovado em janeiro de 2026; o Samoa Observer, na sua reportagem de 17 de dezembro de 2025 sobre o diploma, assinalou que o novo regime prevê um período transitório e entrada em plena vigência em 2028, passando as sociedades internacionais a estar sujeitas ao mesmo regime fiscal que as empresas locais.

De acordo com as taxas divulgadas pelo Ministry of Revenue da Samoa, o imposto sobre sociedades é de 27%. O novo regime compilado pelos agentes de registo estabelece que, a partir de 1 de janeiro de 2028, os rendimentos de fonte interna na Samoa das sociedades internacionais ficam sujeitos a 27%, enquanto os rendimentos de fonte externa mantêm uma taxa efetiva de 0%. As regras transitórias (formato de declaração, enquadramento das sociedades existentes) regem-se pelos mais recentes comunicados da SIFA.

Fonte: Comunicado de imprensa da SIFA (2026-02-18): Samoa Welcomes Removal from the European Union Tax Blacklist

Um cidadão de Taiwan que investe na China continental através de uma sociedade samoana tem de declarar ao Ministério da Economia?

Sim. Nos termos do artigo 3.º, n.º 2, do Regulamento de Licenciamento para o Investimento ou Cooperação Técnica na China Continental, quando um cidadão de Taiwan investe, direta ou indiretamente, numa sociedade de uma jurisdição terceira (por exemplo, uma sociedade internacional da Samoa) e exerce nessa sociedade funções de administrador, supervisor, gerente ou cargo equivalente, ou detém mais de 10% do capital, e essa sociedade constitui uma sociedade, aumenta o capital, adquire participações ou estabelece uma sucursal na China continental, tal constitui «investimento na China continental». Sendo realizado indiretamente através de uma sociedade samoana, esta obrigação não desaparece.

Em termos processuais (artigos 6.º, 8.º e 10.º do mesmo regulamento): em princípio, é necessária autorização prévia do Ministério da Economia; nos casos em que o montante acumulado do investimento fique abaixo do limite divulgado pelo Ministério da Economia, pode optar-se pelo regime de declaração, devendo a declaração ser apresentada no prazo de 6 meses após a realização; a posterior repatriação de capital social ou lucros da empresa investida na China continental deve ser comunicada no prazo de 1 mês após a repatriação.

Sem autorização ou declaração, nos termos do artigo 86.º da Lei das Relações entre os Povos da Área de Taiwan e da Área da China Continental, os projetos de categoria geral podem ser punidos com multa de NT$ 50 000 a NT$ 25 000 000, podendo ainda ser ordenada a cessação ou correção num prazo determinado. Este parágrafo foi compilado com base na versão do referido regulamento de 2024-08-08 constante da Base de Dados Nacional de Legislação e verificado pelo presente site em 2026-09-12; os limites de declaração e os formulários regem-se pelos mais recentes anúncios do Departamento de Revisão de Investimentos do Ministério da Economia.

Fonte: Base de Dados Nacional de Legislação — Regulamento de Licenciamento para o Investimento ou Cooperação Técnica na China Continental

Após a Samoa adotar o regime territorial em 2028, as regras de CFC de Taiwan continuarão a aplicar-se?

Muito provavelmente continuará a aplicar-se. O artigo 43.º-3 da Lei do Imposto sobre o Rendimento de Taiwan prevê duas definições de «país ou território com tributação reduzida»: a taxa de imposto sobre sociedades não superior a 70% da taxa de Taiwan (ou seja, 14%), ou «tributação apenas dos rendimentos de fonte interna». O regime territorial da Samoa a partir de 2028 tributa a 27% apenas os rendimentos de fonte interna na Samoa e mantém os rendimentos de fonte externa a 0%; para efeitos da definição legal, continua a considerar-se «tributação apenas dos rendimentos de fonte interna».

Assim, quando uma empresa de Taiwan e as suas partes relacionadas detenham, em conjunto, 50% ou mais de uma empresa associada samoana, ou exerçam sobre ela uma influência significativa, salvo se essa empresa desenvolver atividade operacional substancial no local, ou se os lucros do exercício ficarem abaixo do limiar fixado pelo Ministério das Finanças, os rendimentos de investimento devem ser reconhecidos em Taiwan na proporção da participação, mesmo que os lucros não sejam distribuídos; para as pessoas singulares, aplica-se ainda o CFC individual nos termos do artigo 12.º-1 da Lei do Imposto Mínimo sobre o Rendimento.

Se uma empresa de Taiwan, devidamente autorizada, investir na China continental através de uma sociedade samoana, nos termos do artigo 24.º, n.º 2, da Lei das Relações entre os Povos da Área de Taiwan e da Área da China Continental, a parte dos rendimentos de investimento da sociedade samoana proveniente de investimento indireto na China continental é considerada rendimento de fonte da China continental e sujeita a tributação agregada, podendo o imposto sobre o rendimento já pago na China continental e em jurisdições terceiras ser deduzido dentro dos limites aplicáveis. A aplicação concreta depende da apreciação caso a caso pela autoridade tributária nacional.

Fonte: Base de Dados Nacional de Legislação — artigo 43.º-3 da Lei do Imposto sobre o Rendimento (CFC de empresas, definição de tributação reduzida)

Samoa Processo de candidatura

1. Estabelecer uma empresa internacional através de um agente de registro licenciado.
2. Registrar UBO e designar um diretor.
3. Abrir uma conta bancária e preparar os documentos KYC.
4. Prestar atenção às disposições de transição de regime territorial e pagar anualmente para manutenção.

Fonte oficial: Autoridade Financeira Internacional de Samoa (SIFA) · Data dos dados: 2026-09-12.Esta página é uma compilação neutra de dados públicos, apenas para referência; não constitui aconselhamento fiscal/jurídico, e as opções estão sujeitas aos comunicados oficiais mais recentes.

↔ Comparar com outras jurisdiçõesComo escolherCFC de TaiwanDesvendando Mitos ComunsLista negra e listasUBO — Beneficiário efetivo