Os lucros de empresas no exterior são tributados em Taiwan? Conheça o regime de Controlled Foreign Company (CFC)
Taiwan implementou o regime de Controlled Foreign Company (CFC) a partir do ano fiscal de 2023 (ano 112 da República da China). Em suma: se uma pessoa física ou jurídica taiwanesa controlar substancialmente uma empresa offshore em jurisdição de baixa tributação, mesmo que os lucros sejam retidos no exterior sem distribuição, os elegíveis deverão reconhecer e tributar proporcionalmente à participação em Taiwan. O espaço de 'constituir offshore e não remeter para ficar isento' foi significativamente reduzido. Os limites reais devem ser verificados conforme os avisos mais recentes do Ministério das Finanças; esta página é um resumo neutro, não aconselhamento fiscal.
O que é uma Controlada no Exterior (CFC)?
Refere-se a pessoa física ou jurídica taiwanesa que, juntamente com partes relacionadas, detém direta ou indiretamente ações ou quotas de uma empresa relacionada 'estabelecida em país ou região de baixa tributação' totalizando 50% ou mais, ou exerce influência significativa sobre essa empresa. O objetivo legislativo é evitar que contribuintes adiem ou evitem a tributação taiwanesa constituindo empresas em jurisdições de baixa tributação e retendo lucros no exterior sem distribuição. O regime tem duas vertentes: pessoas jurídicas seguem o Artigo 43-3 da Lei do Imposto de Renda, e pessoas físicas, o Artigo 12-1 do Regulamento do Imposto Mínimo Alternativo.
Fonte：Base de Dados de Leis e Regulamentos Nacionais — Artigo 43-3 da Lei do Imposto de Renda
O que é considerado 'país ou região de baixa tributação'?
De acordo com as regras do Ministério das Finanças, enquadram-se as jurisdições onde: a alíquota legal do imposto de renda corporativo não excede 14% (ou seja, 70% da alíquota de 20% de Taiwan), ou que tributam apenas a renda de fonte doméstica, não tributando a renda estrangeira ou tributando apenas quando remetida (princípio territorial). Jurisdições frequentemente listadas como taxa zero ou baixa tributação (como BVI, Ilhas Cayman, algumas áreas de tributação territorial) geralmente se enquadram, mas a determinação real depende da lista oficial e dos critérios do Ministério das Finanças.
Fonte：Administração Tributária do Ministério da Fazenda
Quais são as isenções? Nem toda empresa no exterior é tributada.
Duas situações permitem não reconhecer a renda da CFC no ano corrente: primeiro, se a CFC tiver "atividades operacionais substanciais" no local (com estabelecimento fixo, funcionários empregados localmente e baixa proporção de renda passiva); segundo, isenção de pequeno valor para lucros anuais individuais da CFC abaixo de NT$ 7 milhões. Mas atenção: se a soma dos lucros de "todas as CFCs" de uma mesma pessoa física ou jurídica exceder NT$ 7 milhões, todos os lucros devem ser incluídos, não se aplicando a isenção. A elegibilidade deve ser avaliada caso a caso conforme as regras.
Pessoa física detendo empresa no exterior: tributação via imposto mínimo alternativo
A renda de uma CFC de pessoa física é incluída na "renda básica" e calculada de acordo com o Estatuto do Imposto Mínimo Alternativo (AMT), combinada com a renda estrangeira, sujeita a limites e deduções aplicáveis. Ou seja, mesmo que o acionista pessoa física não remeta os lucros para Taiwan, pode haver obrigação de declarar e pagar impostos se as condições forem atendidas. As isenções, deduções e métodos de declaração podem ser ajustados anualmente; consulte os avisos mais recentes do Ministério das Finanças e da Receita Federal, e busque aconselhamento fiscal qualificado para casos individuais.
Fonte：Administração Tributária do Ministério da Fazenda
Perguntas frequentes
Empresa offshore de taiwanês precisa declarar lucros mesmo sem remessa?
Possivelmente. A partir do ano fiscal de 2023, se você e partes relacionadas controlarem substancialmente uma empresa offshore estabelecida em jurisdição de baixa tributação (participação total de 50% ou influência significativa), mesmo que os lucros sejam retidos no exterior sem distribuição, os elegíveis deverão reconhecer e tributar proporcionalmente à participação em Taiwan. A aplicabilidade depende do cumprimento de isenções como operação substancial ou lucros de pequeno montante, conforme regulamentação do Ministério das Finanças.
Quando começa o regime CFC?
O regime CFC de Taiwan entrou em vigor no ano fiscal de 2023 (ano 112 da República da China), com aplicação inicial para pessoas físicas na declaração de renda de maio de 2024 referente ao ano de 2023. Pessoas jurídicas seguem o Artigo 43-3 da Lei do Imposto de Renda, e pessoas físicas, o Artigo 12-1 do Regulamento do Imposto Mínimo Alternativo.
Quais jurisdições são consideradas 'países ou regiões de baixa tributação'?
De acordo com os critérios do Ministério das Finanças, jurisdições onde a alíquota legal do imposto de renda corporativo não excede 14%, ou que tributam apenas a renda de fonte doméstica (renda estrangeira não é tributada ou é tributada apenas quando remetida) se enquadram. Muitas jurisdições offshore com taxa zero, baixa tributação ou tributação territorial se enquadram; a lista oficial e os critérios do Ministério das Finanças prevalecem.
Existem situações em que a CFC não se aplica?
Existem dois tipos comuns de isenção: a CFC tem atividades operacionais substanciais no local; ou o lucro anual de uma CFC individual é inferior a NT$ 7 milhões. No entanto, se o lucro total de todas as CFCs exceder NT$ 7 milhões, a isenção de pequeno montante não se aplica e todo o valor deve ser incluído. A elegibilidade deve ser avaliada caso a caso.
Constituir em Singapura ou Hong Kong, que têm regimes fiscais normais, também conta como CFC?
Depende se o limite de 'baixa tributação' é atingido e seu nível de participação/controle. Jurisdições com alíquota superior a 14% e que não são puramente territoriais podem não ser consideradas de baixa tributação; no entanto, a estrutura de participação e a alíquota efetiva ainda devem ser analisadas caso a caso. Recomenda-se confirmar com os padrões do Ministério da Fazenda e parecer profissional.
Isso significa que as empresas no exterior perderam o sentido?
Não. As regras CFC visam arranjos que retêm lucros não distribuídos para adiar ou evitar impostos; empresas offshore com substância real e necessidades operacionais ainda têm utilidade. O ponto é incluir as obrigações de CFC e declaração do país de origem (Taiwan) na decisão de constituição, em vez de olhar apenas para a alíquota nominal do local de registro. Esta página é uma compilação neutra, não um conselho fiscal.
Fontes de dados oficiais
Esta página é uma compilação neutra de informações, apenas para referência; não constitui aconselhamento fiscal/jurídico nem qualquer promessa. As opções mudam com frequência; consulte os comunicados oficiais mais recentes. · Última atualização：