海外公司赚的钱，台湾要课税吗？认识受控外国公司（CFC）制度
台湾自2023年度（民国112年度）起施行受控外国公司（CFC）制度。简单说：台湾的个人或公司若实质控制设在低税负地区的境外公司，即使该公司把盈余保留在海外、不分配，符合条件者仍须按持股比例在台湾认列课税。“设境外、不汇回就免税”的空间已大幅缩小。实际门槛以财政部最新公告为准，本页为中立整理、非税务建议。
什么是受控外国公司（CFC）？
指台湾的个人或营利事业，与其关系人直接或间接持有“设于低税负国家或地区”之关系企业股份或出资额合计达50%，或对该企业有重大影响力者。立法目的是避免纳税人藉由在低税地设立公司、把盈余留在境外不分配，来递延或规避台湾税负。制度分为两轨：营利事业适用所得税法第43条之3，个人适用所得基本税额条例第12条之1。
哪里算“低税负国家或地区”？
依财政部规定，符合下列任一情形者属之：当地营利事业所得税法定税率不超过14%（即台湾营所税率20%的70%），或仅对境内来源所得课税、对境外所得不课税或于汇回时才课税（属地主义）。常被点名的零税或低税地（如BVI、开曼、部分属地课税地区）多落入此范围，但实际认定以财政部公告之名单与标准为准。
来源：财政部赋税署
有哪些豁免？不是每家境外公司都要课
两种情形可免依CFC规定当年度认列：其一，CFC在当地有「实质营运活动」（有固定营业场所、雇用员工于当地实际经营，且被动所得占比低）；其二，个别CFC当年度盈余在新台币700万元以下的小额豁免。但要注意：若同一个人或营利事业旗下「全部CFC」合计盈余超过700万元，则须全数计入、不再适用小额豁免。是否符合豁免应逐案依规定判断。
个人持有境外公司：透过最低税负制课征
个人CFC的营利所得会计入「基本所得额」，依所得基本税额条例（俗称最低税负制）计算，并与海外所得合并适用相关门槛与扣除额。也就是说，个人股东即使没把钱汇回台湾，符合条件时仍可能产生申报与纳税义务。各项免税额、扣除额与申报方式会逐年调整，请以财政部与国税局最新公告为准，并就个案咨询合格税务专业人士。
来源：财政部赋税署
常见问题
台湾人开的海外公司，盈余没汇回也要报税吗？
可能要。自2023年度起，若你与关系人实质控制设在低税负地区的境外公司（持股合计达50%或有重大影响力），即使盈余保留海外不分配，符合条件者仍须按持股比例在台湾认列课税。是否适用要看是否符合实质营运或小额盈余等豁免，并以财政部规定为准。
CFC制度从什么时候开始？
台湾的CFC制度自2023年度（民国112年度）施行，个人部分于2024年5月申报112年度所得时首次适用。营利事业依所得税法第43条之3、个人依所得基本税额条例第12条之1办理。
哪些地方会被当成“低税负国家或地区”？
依财政部标准，当地法定营所税率不超过14%，或只对境内所得课税（境外所得不课或汇回才课）者属之。许多零税、低税或属地课税的离岸地会落入此范围，实际以财政部公告名单与认定为准。
有没有不用被CFC课到的情况？
有两类常见豁免：CFC在当地有实质营运活动；或个别CFC当年度盈余在新台币700万元以下。但若旗下全部CFC合计盈余超过700万元，小额豁免就不适用、须全数计入。是否符合须逐案判断。
设在新加坡、香港这种有正常税制的地方也算CFC吗？
要看是否达到「低税负」门槛与你的持股／控制程度。税率高于14%且非纯属地课税的管辖区，未必被列为低税负地区；但持股结构与实际税率仍须个案检视，建议以财政部标准与专业意见确认。
这是不是表示海外公司没意义了？
不是。CFC规则针对的是「为递延或规避税负而保留盈余不分配」的安排；有真实商业实质与营运需求的境外公司仍有其用途。重点是把母国（台湾）的CFC与申报义务一起算进设立决策，而非只看设立地的名目税率。本页为中立整理、非税务建议。
官方资料来源
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