해외 법인이 번 돈, 대만에서 과세되나요? 피지배 외국 법인(CFC) 제도 이해하기
대만은 2023 회계연도(민국 112년)부터 피지배외국법인(CFC) 제도를 시행합니다. 간단히 말해, 대만의 개인 또는 회사가 저세율 지역에 소재한 해외 법인을 실질적으로 지배하는 경우, 해당 법인이 이익을 해외에 유보하고 배당하지 않더라도 조건에 해당하면 지분율에 따라 대만에서 과세 소득으로 인식해야 합니다. '해외 설립, 송금 없음 = 면세'의 여지는 크게 축소되었습니다. 실제 기준은 재정부 최신 공고를 기준으로 하며, 본 페이지는 중립적 정리이며 세무 조언이 아닙니다.
피지배외국법인(CFC)이란 무엇인가요?
대만의 개인 또는 영리사업이 특수관계인과 함께 '저세율 국가 또는 지역'에 소재한 관계 기업의 주식 또는 출자액을 직접 또는 간접 합계 50% 이상 보유하거나 해당 기업에 중대한 영향력을 행사하는 경우를 말합니다. 입법 목적은 납세자가 저세율 지역에 회사를 설립하고 이익을 해외에 유보하여 대만 세금 부담을 이연하거나 회피하는 것을 방지하기 위함입니다. 제도는 두 가지로 나뉩니다: 영리사업은 소득세법 제43조의3, 개인은 소득기본세액조례 제12조의1을 적용합니다.
어느 곳이 '저세율 국가 또는 지역'으로 간주되나요?
재정부 규정에 따라 다음 중 하나에 해당하는 경우: 현지 법인세 법정 세율이 14% 이하(대만 세율 20%의 70%)이거나, 국내 원천 소득에만 과세하고 역외 소득은 비과세 또는 송금 시 과세(속지주의)하는 경우. 자주 언급되는 제로세 또는 저세율지(예: BVI, 케이맨, 일부 속지 과세 지역)가 이 범주에 속하지만, 실제 인정은 재정부 공고 목록 및 기준에 따릅니다.
출처：재정부 세무서
면제는 무엇이 있나요? 모든 해외 법인이 과세 대상은 아닙니다.
두 가지 경우 CFC 규정에 따른 당해 연도 인식 면제 가능: 첫째, CFC가 현지에서 '실질 영업 활동'(고정 사업장, 현지 실제 운영 직원 고용, 수동 소득 비율 낮음)을 하는 경우; 둘째, 개별 CFC의 당해 연도 이익이 신대만달러 700만 원 이하인 소액 면제. 단, 동일 개인 또는 영리 사업체의 '모든 CFC' 합계 이익이 700만 원을 초과하면 전액 포함되어 소액 면제가 적용되지 않습니다. 면제 여부는 개별 사례에 따라 판단해야 합니다.
출처：전국 법규 데이터베이스 — 소득 기본세액 조례 제12조의1
개인이 역외 회사를 보유한 경우: 최저한세제를 통해 과세
개인 CFC의 영업 이익은 '기본 소득액'에 포함되어 소득 기본세액 조례(최저한세제)에 따라 계산되며, 해외 소득과 합산하여 관련 한도 및 공제액이 적용됩니다. 즉, 개인 주주가 자금을 대만으로 송금하지 않더라도 조건 충족 시 신고 및 납세 의무가 발생할 수 있습니다. 각종 면세액, 공제액 및 신고 방식은 매년 조정될 수 있으므로 재정부 및 국세청 최신 공고를 기준으로 하고 개별 사례에 대해 자격을 갖춘 세무 전문가와 상담하세요.
출처：재정부 세무서
자주 묻는 질문
대만인이 설립한 해외 법인의 이익을 송금하지 않아도 신고해야 하나요?
해당될 수 있습니다. 2023 회계연도부터 귀하와 특수관계인이 저세율 지역에 소재한 해외 법인을 실질적으로 지배하는 경우(지분 합계 50% 이상 또는 중대한 영향력), 이익을 해외에 유보하고 배당하지 않더라도 조건에 해당하면 지분율에 따라 대만에서 과세 소득으로 인식해야 합니다. 적용 여부는 실질 영업 또는 소액 이익 등 면제 요건 충족 여부에 따라 달라지며, 재정부 규정을 기준으로 합니다.
CFC 제도는 언제부터 시작되었나요?
대만의 CFC 제도는 2023 회계연도(민국 112년)부터 시행되며, 개인 부분은 2024년 5월 112년도 소득 신고 시 최초 적용됩니다. 영리사업은 소득세법 제43조의3, 개인은 소득기본세액조례 제12조의1에 따라 처리합니다.
어떤 지역이 '저세율 국가 또는 지역'으로 간주되나요?
재정부 기준에 따라 현지 법정 영업세율이 14%를 초과하지 않거나, 국내 원천 소득에만 과세(역외 소득 비과세 또는 송금 시 과세)하는 경우에 해당합니다. 많은 제로세, 저세율 또는 속지 과세 역외지가 이 범주에 속하며, 실제로는 재정부 공고 목록 및 기준에 따라 결정됩니다.
CFC 과세를 피할 수 있는 경우가 있나요?
두 가지 일반적인 면제 유형이 있습니다: CFC가 해당 지역에서 실질적인 영업 활동을 수행하는 경우, 또는 개별 CFC의 당해 연도 이익이 신대만달러 700만 원 미만인 경우입니다. 그러나 모든 CFC의 합계 이익이 700만 원을 초과하면 소액 면제가 적용되지 않으며 전액 포함됩니다. 해당 여부는 사례별로 판단해야 합니다.
싱가포르, 홍콩과 같은 정상 세제 지역에 설립해도 CFC에 해당하나요?
'저세율' 기준 충족 여부와 지분/통제 정도를 확인해야 합니다. 세율이 14%를 초과하고 순수 속지 과세가 아닌 관할권은 반드시 저세율 지역으로 분류되지는 않지만, 지분 구조와 실제 세율은 사례별로 검토해야 하며, 재정부 기준과 전문가 의견을 통해 확인하는 것이 좋습니다.
이것이 해외 회사가 의미 없음을 의미하나요?
아닙니다. CFC 규칙은 '세금 이연 또는 회피를 위해 이익을 분배하지 않고 유보하는' 구조를 대상으로 합니다. 실제 사업 실질과 운영 필요가 있는 역외 회사는 여전히 용도가 있습니다. 핵심은 모국(대만)의 CFC 및 신고 의무를 설립 결정에 포함시키는 것이지, 설립지의 명목 세율만 보는 것이 아닙니다. 이 페이지는 중립적 정리이며 세무 조언이 아닙니다.
공식 자료 출처
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