¿Las ganancias de empresas en el extranjero tributan en Taiwán? Conozca el régimen de Sociedades Extranjeras Controladas (CFC)
Taiwán implementó el régimen de Sociedad Extranjera Controlada (CFC) a partir del año fiscal 2023 (112 del calendario republicano). En resumen: si una persona física o empresa taiwanesa controla sustancialmente una empresa offshore establecida en una jurisdicción de baja tributación, incluso si la empresa retiene las ganancias en el extranjero sin distribuirlas, quienes cumplan las condiciones deben reconocer y pagar impuestos en Taiwán en proporción a su participación. El espacio para 'establecer offshore y no remesar para estar exento' se ha reducido significativamente. Los umbrales reales están sujetos al último anuncio del Ministerio de Finanzas; esta página es un resumen neutral, no asesoría fiscal.
¿Qué es una Compañía Extranjera Controlada (CFC)?
Se refiere a cuando una persona física o empresa taiwanesa, junto con sus partes relacionadas, posee directa o indirectamente acciones o participaciones en una empresa relacionada 'establecida en un país o región de baja tributación' que suman al menos el 50%, o tiene influencia significativa sobre dicha empresa. El propósito legislativo es evitar que los contribuyentes difieran o evadan impuestos en Taiwán mediante la constitución de empresas en jurisdicciones de baja tributación y la retención de ganancias en el extranjero. El sistema tiene dos vías: las empresas aplican el Artículo 43-3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y las personas físicas aplican el Artículo 12-1 de la Ley del Impuesto Mínimo Alternativo sobre la Renta.
Fuente：Base de datos de leyes nacionales — Artículo 43-3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
¿Qué se considera 'país o región de baja tributación'?
Según el Ministerio de Finanzas, se considera de baja tributación si cumple cualquiera de las siguientes condiciones: la tasa legal del impuesto corporativo local no supera el 14% (es decir, el 70% de la tasa del 20% de Taiwán), o solo grava ingresos de fuente local, sin gravar ingresos de fuente extranjera o solo al repatriarse (principio territorial). Las jurisdicciones comúnmente señaladas con cero o baja tributación (como BVI, Islas Caimán, algunas áreas territoriales) suelen caer en este rango, pero la determinación real se basa en la lista y criterios publicados por el Ministerio de Finanzas.
Fuente：Administración Tributaria del Ministerio de Hacienda
¿Qué exenciones existen? No todas las empresas en el extranjero están sujetas al impuesto CFC
Dos situaciones pueden eximir del reconocimiento de CFC en el año en curso: primero, que la CFC tenga "actividades operativas sustanciales" en el lugar local (con establecimiento fijo, empleados que operen realmente, y baja proporción de ingresos pasivos); segundo, exención de minimis si las ganancias anuales de cada CFC son inferiores a NT$7 millones. Pero tenga en cuenta: si las ganancias totales de "todas las CFC" de una misma persona o empresa superan los NT$7 millones, deben incluirse en su totalidad, sin aplicar la exención. La elegibilidad debe determinarse caso por caso según las reglas.
Fuente：Base de datos de leyes nacionales — Artículo 12-1 de la Ley del Impuesto Mínimo Alternativo
Personas físicas que poseen empresas offshore: gravadas a través del impuesto mínimo alternativo
Para personas físicas, los ingresos de CFC se incluyen en la "renta básica" y se calculan según la Ley del Impuesto Mínimo Alternativo (AMT), combinándose con ingresos de fuente extranjera y aplicando umbrales y deducciones relevantes. Es decir, incluso si el accionista persona física no remesa los fondos a Taiwán, puede tener obligaciones de declaración y pago si se cumplen las condiciones. Los montos de exención, deducciones y métodos de declaración pueden ajustarse anualmente; consulte la información más reciente del Ministerio de Finanzas y la agencia tributaria, y busque asesoría fiscal profesional calificada para su caso.
Fuente：Administración Tributaria del Ministerio de Hacienda
Preguntas frecuentes
¿Las empresas offshore de taiwaneses deben declarar impuestos aunque las ganancias no se remesen?
Posiblemente. Desde el año fiscal 2023, si usted y sus partes relacionadas controlan sustancialmente una empresa offshore establecida en una jurisdicción de baja tributación (participación total del 50% o influencia significativa), incluso si las ganancias se retienen en el extranjero sin distribuir, quienes cumplan las condiciones deben reconocer y pagar impuestos en Taiwán en proporción a su participación. La aplicabilidad depende de si se cumplen las exenciones por operación sustancial o ganancias menores, y está sujeta a las regulaciones del Ministerio de Finanzas.
¿Cuándo comienza el régimen CFC?
El sistema CFC de Taiwán entró en vigor en el año fiscal 2023 (112 del calendario republicano), y la parte de personas físicas se aplica por primera vez al declarar la renta de 2023 en mayo de 2024. Las empresas lo hacen conforme al Artículo 43-3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y las personas físicas conforme al Artículo 12-1 de la Ley del Impuesto Mínimo Alternativo sobre la Renta.
¿Qué lugares se consideran 'países o regiones de baja tributación'?
Según el Ministerio de Finanzas, se considera de baja tributación si la tasa legal del impuesto corporativo local no supera el 14%, o si solo grava ingresos de fuente local (los ingresos de fuente extranjera no se gravan o solo al repatriarse). Muchas jurisdicciones offshore con cero o baja tributación o territoriales caen en este rango; la determinación real se basa en la lista y criterios publicados por el Ministerio de Finanzas.
¿Hay casos en los que no se aplique el impuesto CFC?
Hay dos tipos comunes de exenciones: que la CFC tenga actividades operativas sustanciales en el lugar; o que las ganancias anuales de una CFC individual sean inferiores a NT$ 7 millones. Pero si la suma de las ganancias de todas las CFC supera los NT$ 7 millones, la exención menor no aplica y deben incluirse todas. La elegibilidad debe evaluarse caso por caso.
¿Las empresas constituidas en Singapur, Hong Kong u otros lugares con regímenes fiscales normales también se consideran CFC?
Depende de si se alcanza el umbral de «baja tributación» y su nivel de participación/control. Las jurisdicciones con una tasa impositiva superior al 14% y que no son puramente territoriales pueden no ser consideradas de baja tributación; pero la estructura de participación y la tasa efectiva aún deben evaluarse caso por caso. Se recomienda confirmar con los estándares del Ministerio de Hacienda y la opinión de un profesional.
¿Significa esto que las empresas en el extranjero ya no tienen sentido?
No. Las reglas CFC apuntan a acuerdos que retienen ganancias para diferir o evadir impuestos; las empresas offshore con sustancia comercial real y necesidades operativas aún tienen su utilidad. La clave es incluir las obligaciones CFC y de declaración de Taiwán en la decisión de constitución, no solo mirar la tasa nominal del lugar de constitución. Esta página es un resumen neutral, no asesoría fiscal.
Fuentes de datos oficiales
Esta página es una recopilación neutral de información, solo para referencia; no constituye asesoramiento fiscal/legal ni implica compromiso alguno. Los programas cambian con frecuencia; consulte siempre los avisos oficiales vigentes. · Última actualización.：