🇼🇸 Samoa

Las sociedades internacionales de Samoa (International Company) mantienen actualmente un tipo efectivo del 0 % para las rentas de fuente extranjera, pero, conforme a la reforma de eliminación de la exención fiscal promulgada en enero de 2026, a partir del 1 de enero de 2028 se adoptará el régimen territorial, y las rentas de fuente samoana estarán sujetas al impuesto de sociedades del 27 %. Samoa fue retirada el 17 de febrero de 2026 de la lista de la UE de jurisdicciones no cooperadoras en materia fiscal (la que sigue en la lista es «Samoa Americana»). Las personas taiwanesas que inviertan en China continental a través de una sociedad samoana seguirán obligadas a solicitar autorización o presentar declaración ante el Ministerio de Economía conforme a las normas.

Samoa Resumen de condiciones clave

Samoa Puntos a considerar

• El régimen de exención fiscal se convertirá en un sistema territorial a partir de 2028; las estructuras existentes deben evaluar previamente el impacto de la transición.
• Aunque no hay regulaciones de sustancialidad económica para las empresas de tenencia pura, aún se deben cumplir los requisitos de UBO e intercambio de información.
• Las reglas de CFC y tributación sustantiva del país de origen aún pueden ser aplicables, no se debe considerar como una exención total.
• Cuando una persona taiwanesa posee más del 10 % de una sociedad samoana o se desempeña en ella como director, supervisor o gerente, y esta invierte en China continental, se considera «inversión en la Región Continental» y debe solicitar autorización previa al Ministerio de Economía o presentar declaración conforme a los límites establecidos.

¿Qué cambió la reforma legal de Samoa de 2026? ¿Qué diferencia hay antes y después de 2028?

El comunicado de prensa de la Autoridad Financiera Internacional de Samoa (SIFA) del 18 de febrero de 2026 confirma que la Miscellaneous (Removal of Tax Exemption for International Companies) Amendment Act 2026 fue promulgada en enero de 2026; Samoa Observer, en su reportaje del 17 de diciembre de 2025 sobre dicho proyecto de ley, señaló que el nuevo régimen contempla un período transitorio y su plena aplicación en 2028, y que las sociedades internacionales quedarán sujetas al mismo régimen fiscal que las empresas locales.

Según los tipos publicados por el Ministerio de Ingresos de Samoa (Ministry of Revenue), el impuesto sobre la renta de sociedades es del 27 %. El nuevo régimen, según lo recopilado por agentes de registro, establece que, a partir del 1 de enero de 2028, las rentas de fuente samoana de las sociedades internacionales tributarán al 27 %, mientras que las rentas de fuente extranjera mantendrán un tipo efectivo del 0 %. Los detalles transitorios (formato de declaración, tratamiento de sociedades existentes) se regirán por los últimos anuncios de la SIFA.

Fuente: Comunicado de prensa de SIFA (2026-02-18): Samoa celebra su retirada de la lista negra fiscal de la Unión Europea

¿Debe una persona taiwanesa presentar declaración ante el Ministerio de Economía por invertir en China continental mediante una sociedad samoana?

Sí. Conforme al artículo 3, párrafo 2, del Reglamento de autorización para realizar inversiones o cooperación técnica en la Región Continental, cuando una persona taiwanesa invierte directa o indirectamente en una sociedad de un tercer país (por ejemplo, una sociedad internacional de Samoa) y se desempeña como director, supervisor, gerente o en un cargo equivalente de dicha sociedad, o posee más del 10 % de esta, y la sociedad constituye una empresa, amplía capital, adquiere participación accionaria o establece una sucursal en China continental, ello constituye «inversión en la Región Continental». Aunque se realice indirectamente a través de una sociedad samoana, esta obligación no desaparece.

En cuanto al procedimiento (artículos 6, 8 y 10 del mismo reglamento): en principio, deberá solicitarse autorización previa al Ministerio de Economía; cuando el monto acumulado de inversión del caso no supere el límite anunciado por el Ministerio de Economía, podrá tramitarse mediante declaración, que deberá presentarse dentro de los 6 meses posteriores a la ejecución; si posteriormente se repatrían capital o beneficios de la empresa de inversión en China continental, deberá notificarse dentro del mes siguiente a la repatriación.

Si no se obtiene la autorización o no se presenta la declaración, conforme al artículo 86 de la Ley sobre las Relaciones entre las Personas de la Región de Taiwán y la Región Continental, los proyectos de categoría general podrán ser sancionados con una multa de NT$50.000 a NT$25.000.000, y se podrá ordenar el cese o la corrección dentro de un plazo determinado. Este párrafo se ha preparado a partir de la versión modificada de dicho reglamento publicada en la Base de Datos Nacional de Leyes y Reglamentos con fecha 2024-08-08, y verificado por este sitio el 2026-09-12; los límites de declaración y los formularios se regirán por los últimos anuncios del Departamento de Revisión de Inversiones del Ministerio de Economía.

Fuente: Base de Datos Nacional de Leyes y Reglamentos — Reglamento de autorización para realizar inversiones o cooperación técnica en la Región Continental

Tras el cambio de Samoa al régimen territorial en 2028, ¿seguirán aplicándose las normas taiwanesas sobre CFC?

Muy probablemente sí. El artículo 43-3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Taiwán establece dos definiciones de «país o territorio de baja tributación»: que el tipo del impuesto de sociedades no supere el 70 % del tipo de Taiwán (es decir, el 14 %), o que «solo grave las rentas de fuente interna». El régimen territorial de Samoa a partir de 2028 grava únicamente al 27 % las rentas de fuente samoana y mantiene en el 0 % las de fuente extranjera, por lo que, según la definición legal, sigue constituyendo «gravamen únicamente de las rentas de fuente interna».

Por lo tanto, cuando una empresa lucrativa taiwanesa y sus partes relacionadas poseen conjuntamente más del 50 % de una empresa vinculada samoana, o ejercen sobre ella una influencia significativa, salvo que esta realice actividades operativas sustanciales en el lugar o que los beneficios del ejercicio no superen el umbral fijado por el Ministerio de Hacienda, deberán reconocer en Taiwán ingresos por inversión en proporción a su participación, aunque los beneficios no se distribuyan; en el caso de las personas físicas, se aplicará además la CFC personal conforme al artículo 12-1 de la Ley del Impuesto Mínimo sobre la Renta.

Si una empresa taiwanesa, con autorización, invierte en China continental a través de una sociedad samoana, conforme al artículo 24, párrafo 2, de la Ley sobre las Relaciones entre las Personas de la Región de Taiwán y la Región Continental, la parte de los ingresos por inversión de la sociedad samoana que provenga de inversiones indirectas en China continental se considerará renta de fuente de la Región Continental y se incluirá en la base imponible; el impuesto sobre la renta ya pagado en China continental y en terceros países podrá acreditarse hasta el límite establecido. La aplicación concreta quedará sujeta a la determinación caso por caso de la Oficina Nacional de Impuestos.

Fuente: Base de Datos Nacional de Leyes y Reglamentos — artículo 43-3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (CFC de sociedades y definición de baja tributación)

Samoa Proceso de solicitud

1. Establecer una empresa internacional a través de un agente de registro autorizado.
2. Registrar UBO y designar un director.
3. Abrir una cuenta bancaria y preparar los documentos KYC.
4. Prestar atención a las regulaciones de transición de jurisdicción y pagar anualmente para mantenerla.

Fuente oficial: Autoridad Internacional de Finanzas de Samoa (SIFA) · Fecha de la información: 2026-09-12.Esta página es una recopilación neutral de datos públicos, solo para referencia; no constituye asesoramiento fiscal/legal. Los programas se rigen por los avisos oficiales vigentes.

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