🇼🇸 ساموا

لا يزال الدخل من مصادر خارجية للشركات الدولية في ساموا (International Company) خاضعاً حالياً لمعدل ضريبي فعلي 0%، لكن بموجب تعديل إلغاء الإعفاء الضريبي المقرر في 2026-01، يُعتمد النظام الإقليمي اعتباراً من 2028-01-01، ويُطبَّق على الدخل من مصادر داخل ساموا معدل ضريبة شركات 27%. وقد أُزيلت ساموا في 2026-02-17 من قائمة الاتحاد الأوروبي للاختصاصات الضريبية غير المتعاونة (وما لا يزال على القائمة هو «ساموا الأمريكية»). وعلى الشخص التايواني الذي يستثمر في البر الرئيسي الصيني عبر شركة ساموا أن يطلب ترخيصاً أو يقدّم إقراراً إلى وزارة الاقتصاد وفقاً للقواعد.

ساموا نظرة عامة على الشروط الرئيسية

ساموا النقاط الرئيسية التي يجب مراعاتها

• سيتم تحويل نظام الإعفاء الضريبي إلى نظام محلي اعتبارًا من عام 2028، ويجب تقييم تأثير الانتقال على الهياكل الحالية مسبقًا.
• على الرغم من عدم وجود متطلبات جوهرية مستقلة للاحتفاظ بالأسهم، يجب الالتزام بمتطلبات UBO وتبادل المعلومات.
• قد تظل قواعد CFC/الضرائب الجوهرية في الوطن قابلة للتطبيق، ولا ينبغي اعتبارها إعفاءً كليًا.
• إذا كان الشخص التايواني يملك أكثر من 10% أو يشغل منصب مدير أو مشرف أو مسؤول تنفيذي، ثم استثمر في البر الرئيسي الصيني عبر شركة ساموا، فإن ذلك يُعدّ «استثماراً في منطقة البر الرئيسي»، ويجب أولاً الحصول على ترخيص من وزارة الاقتصاد أو تقديم إقرار وفقاً للحد المقرر.

ماذا غيّر تعديل قانون ساموا لعام 2026؟ وما الفرق قبل 2028 وبعده؟

أكّد بيان صحفي صادر عن هيئة ساموا الدولية للخدمات المالية (SIFA) بتاريخ 2026-02-18 أن «Miscellaneous (Removal of Tax Exemption for International Companies) Amendment Act 2026» قد سُنّ في 2026-01؛ وأشارت «Samoa Observer» في تقريرها بتاريخ 2025-12-17 عن مشروع القانون إلى أن النظام الجديد يتضمن فترة انتقالية ويُطبَّق بالكامل في 2028، وأن الشركات الدولية ستخضع لنظام ضريبي واحد مع الشركات المحلية.

وفقاً للمعدلات المعلنة من وزارة الإيرادات في ساموا (Ministry of Revenue)، تبلغ ضريبة دخل الشركات 27%. وبحسب ما لخّصه وكلاء التسجيل، يقضي النظام الجديد بما يلي: اعتباراً من 2028-01-01، تخضع الشركات الدولية لضريبة 27% على الدخل من مصادر داخل ساموا، بينما يبقى الدخل من مصادر خارجية بمعدل ضريبي فعلي 0%. وتُعتمد التفاصيل الانتقالية (نموذج الإقرار، ترتيبات الشركات القائمة) على أحدث إعلان من SIFA.

المصدر: بيان صحفي من SIFA (2026-02-18): ترحيب ساموا بإزالتها من القائمة السوداء الضريبية للاتحاد الأوروبي

هل يتعيّن على التايواني الذي يستثمر في البر الرئيسي الصيني عبر شركة ساموا أن يقدّم إقراراً إلى وزارة الاقتصاد؟

نعم. بموجب الفقرة 2 من المادة 3 من «لائحة ترخيص مزاولة الاستثمار أو التعاون التقني في منطقة البر الرئيسي»، إذا استثمر تايواني مباشرة أو بشكل غير مباشر في شركة في منطقة ثالثة (مثل شركة ساموا الدولية)، وشغل فيها منصب مدير أو مشرف أو مسؤول تنفيذي أو ما يعادله، أو ملك أكثر من 10% منها، وقامت تلك الشركة بإنشاء شركة في البر الرئيسي الصيني أو بزيادة رأس مالها أو الحصول على حقوق ملكية أو إنشاء فرع، فإن ذلك يُعدّ «مزاولة استثمار في منطقة البر الرئيسي». وحتى إذا جرى ذلك بشكل غير مباشر عبر شركة ساموا، فإن هذا الالتزام لا يسقط.

إجرائياً (المواد 6 و8 و10 من اللائحة نفسها): من حيث المبدأ، يجب مسبقاً طلب ترخيص من وزارة الاقتصاد؛ وإذا كان المبلغ الاستثماري التراكمي للحالة دون الحد المعلن من وزارة الاقتصاد، فيجوز الاكتفاء بتقديم إقرار خلال 6 أشهر من التنفيذ؛ وعند إعادة تحويل رأس مال أو أرباح المشروع المستثمر في البر الرئيسي الصيني لاحقاً، يجب إبلاغ الجهات المختصة خلال شهر واحد من التحويل.

في حال عدم الحصول على ترخيص أو عدم تقديم إقرار، يجوز بموجب المادة 86 من «قانون العلاقات بين شعبي منطقة تايوان ومنطقة البر الرئيسي» فرض غرامة على البنود من الفئة العامة لا تقل عن 50,000 دولار تايواني جديد ولا تتجاوز 25,000,000 دولار تايواني جديد، مع إمكانية الأمر بوقف النشاط أو تصحيحه خلال مهلة محددة. أُعدّت هذه الفقرة استناداً إلى النسخة المعدّلة من اللائحة المذكورة بتاريخ 2024-08-08 كما هي منشورة في قاعدة البيانات الوطنية للتشريعات، ودقّقها هذا الموقع في 2026-09-12؛ وتُعتمد حدود الإقرار ونماذجه على أحدث إعلان من إدارة مراجعة الاستثمار في وزارة الاقتصاد.

المصدر: قاعدة البيانات الوطنية للتشريعات — لائحة ترخيص مزاولة الاستثمار أو التعاون التقني في منطقة البر الرئيسي

هل تظل أحكام CFC التايوانية سارية بعد تحوّل ساموا إلى النظام الإقليمي في 2028؟

من المرجح أن يظل سارياً. تتضمن المادة 43-3 من قانون ضريبة الدخل في تايوان تعريفين لـ«الدول أو المناطق ذات العبء الضريبي المنخفض»: ألا يتجاوز معدل ضريبة الشركات 70% من معدل تايوان (أي 14%)، أو أن «تفرض الضريبة فقط على الدخل من مصادر داخلية». والنظام الإقليمي في ساموا اعتباراً من 2028 يفرض 27% فقط على الدخل من مصادر داخل ساموا، مع إبقاء الدخل من مصادر خارجية عند 0%، وهو بحسب تعريف النص يظل «فرض الضريبة فقط على الدخل من مصادر داخلية».

لذلك، إذا كانت المنشأة التايوانية ذات الربح وأطرافها ذوو العلاقة يملكون مجتمعين 50% أو أكثر من شركة ساموا المرتبطة، أو كان لهم فيها تأثير جوهري، فما لم يكن للشركة نشاط تشغيلي جوهري محلياً، أو لا يتجاوز ربح السنة المعنية الحد الذي تحدده وزارة المالية، فإنه يجب الاعتراف بدخل الاستثمار في تايوان بحسب نسبة الملكية حتى إذا لم توزّع الأرباح؛ أما الأفراد فيخضعون لقواعد CFC الفردية بموجب المادة 12-1 من قانون الحد الأدنى لضريبة الدخل.

إذا كانت شركة تايوانية مرخّصة وتستثمر في البر الرئيسي الصيني عبر شركة ساموا، فبموجب الفقرة 2 من المادة 24 من «قانون العلاقات بين شعبي منطقة تايوان ومنطقة البر الرئيسي»، يُعتبر الجزء من إيرادات استثمار شركة ساموا الناشئ عن استثمار غير مباشر في البر الرئيسي الصيني دخلاً من مصادر منطقة البر الرئيسي ويُضمّ إلى الوعاء الضريبي، ويمكن خصم ضريبة الدخل المدفوعة في البر الرئيسي الصيني وفي منطقة ثالثة ضمن الحدود المقررة. ويُعتمد التطبيق الفعلي على تقدير مكتب الضرائب الوطني كل حالة على حدة.

المصدر: قاعدة البيانات الوطنية للتشريعات — المادة 43-3 من قانون ضريبة الدخل (الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة CFC، تعريف انخفاض العبء الضريبي)

ساموا إجراءات التقديم

1. تأسيس شركة دولية من خلال وكيل تسجيل مرخص.
2. تسجيل UBO وتعيين مجلس إدارة.
3. فتح حساب بنكي وتجهيز مستندات KYC.
4. مراقبة القوانين الانتقالية للأنظمة المحلية ودفع الرسوم سنويًا للحفاظ عليه.

مصادر رسمية: سلطة التمويل الدولية في ساموا (SIFA) · تاريخ المعلومات: 2026-09-12.هذه الصفحة هي تجميع محايد للبيانات العامة، وللإشارة فقط، وليست نصيحة ضريبية/قانونية، وتعتمد الخيارات على أحدث الإعلانات الرسمية.

↔ قارن مع ولايات أخرىكيف تختارضريبة CFC في تايوانتفكيك الخرافات الشائعةالقائمة السوداء والقوائمالمالك المستفيد النهائي (UBO)