هل تخضع أرباح الشركات الخارجية للضريبة في تايوان؟ التعرف على نظام الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC)
تايوان تطبق نظام الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC) اعتبارًا من السنة الضريبية 2023 (السنة 112). ببساطة: إذا كان فرد أو شركة تايوانية يسيطر فعليًا على شركة خارجية مقيمة في منطقة منخفضة الضرائب، حتى لو احتفظت الشركة بالأرباح في الخارج دون توزيع، فقد يُطلب من الأشخاص المؤهلين الاعتراف بها ودفع الضرائب في تايوان بنسبة ملكيتهم. تقلصت بشكل كبير مساحة "التأسيس في الخارج وعدم التحويل يعني الإعفاء الضريبي". تعتمد الحدود الفعلية على أحدث إعلان من وزارة المالية؛ هذه الصفحة هي ملخص محايد وليست نصيحة ضريبية.
ما هي الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة؟
يقصد به الشخص الطبيعي أو الاعتباري التايواني الذي يمتلك، بشكل مباشر أو غير مباشر مع أطراف ذات علاقة، حصة 50% أو أكثر في شركة أجنبية مقيمة في دولة منخفضة الضرائب، أو لديه تأثير كبير عليها. الهدف التشريعي هو منع دافعي الضرائب من تأجيل أو تجنب الضرائب التايوانية عن طريق تأسيس شركات في مناطق منخفضة الضرائب وترك الأرباح في الخارج دون توزيع. النظام ذو مسارين: الشركات تخضع للمادة 43-3 من قانون ضريبة الدخل، والأفراد يخضعون للمادة 12-1 من قانون الحد الأدنى للضريبة البديلة.
المصدر：قاعدة البيانات القانونية الوطنية - المادة 43-3 من قانون ضريبة الدخل
أين تُعتبر "دولًا أو مناطق منخفضة الضرائب"؟
وفقًا لأحكام وزارة المالية، تعتبر الشركة أجنبية خاضعة للرقابة إذا تحقق أي من الشروط التالية: معدل ضريبة الدخل على الشركات القانوني المحلي لا يتجاوز 14% (أي 70% من معدل ضريبة الدخل على الشركات التايواني البالغ 20%)، أو تفرض الضريبة فقط على الدخل من مصادر محلية ولا تفرض على الدخل من مصادر خارجية أو تفرض عند الإعادة (مبدأ الإقليمية). غالبًا ما تقع المناطق ذات الضريبة الصفرية أو المنخفضة (مثل جزر فيرجن البريطانية وجزر كايمان وبعض المناطق ذات الضريبة الإقليمية) ضمن هذا النطاق، لكن التحديد الفعلي يعتمد على القائمة والمعايير المنشورة من وزارة المالية.
المصدر：إدارة الإيرادات بوزارة المالية
ما هي الإعفاءات؟ ليست كل شركة خارجية تخضع للضريبة
يمكن الإعفاء من تطبيق قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC) للسنة الحالية في حالتين: أولاً، إذا كان للشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة "نشاط تشغيلي فعلي" في الدولة المحلية (وجود مكان عمل ثابت، توظيف موظفين للإدارة الفعلية محليًا، وانخفاض نسبة الدخل السلبي)؛ ثانيًا، إذا كان ربح الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة الفردي للسنة أقل من 7 ملايين دولار تايواني جديد (إعفاء المبالغ الصغيرة). لكن يجب ملاحظة: إذا تجاوز إجمالي أرباح "جميع الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة" لنفس الشخص أو الكيان الربحي 7 ملايين دولار تايواني جديد، فيجب تضمينها بالكامل ولا ينطبق إعفاء المبالغ الصغيرة. يجب تقييم أهلية الإعفاء لكل حالة وفقًا للقواعد.
المصدر：قاعدة البيانات القانونية الوطنية - المادة 12-1 من قانون الحد الأدنى للضريبة البديلة
حيازة الأفراد لشركات خارجية: تُفرض الضريبة من خلال نظام الحد الأدنى للضريبة البديلة
يُدرج دخل الربح من الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة للأفراد في "مبلغ الدخل الأساسي"، ويُحسب وفقًا لقانون الحد الأدنى للضريبة البديلة، ويُدمج مع الدخل الخارجي مع تطبيق الحدود والخصومات ذات الصلة. بمعنى آخر، حتى إذا لم يقم المساهم الفرد بتحويل الأموال إلى تايوان، فقد تنشأ التزامات الإبلاغ والدفع عند استيفاء الشروط. قد تتغير الإعفاءات والخصومات وطرق الإبلاغ سنويًا، لذا يُرجى الرجوع إلى أحدث الإعلانات من وزارة المالية ومصلحة الضرائب، واستشارة متخصص ضريبي مؤهل للحالات الفردية.
المصدر：إدارة الإيرادات بوزارة المالية
أسئلة شائعة
هل يجب على التايوانيين الذين يمتلكون شركات خارجية الإبلاغ عن الأرباح حتى لو لم تُحول إلى تايوان؟
قد يكون ذلك ضروريًا. اعتبارًا من السنة الضريبية 2023، إذا كنت أنت والأطراف ذات العلاقة تسيطرون فعليًا على شركة خارجية مقيمة في منطقة منخفضة الضرائب (مجموع الملكية 50% أو أكثر أو تأثير كبير)، حتى لو تم الاحتفاظ بالأرباح في الخارج دون توزيع، فقد يُطلب منك الاعتراف بها ودفع الضرائب في تايوان بنسبة ملكيتك، وفقًا للشروط. يعتمد التطبيق على ما إذا كانت الإعفاءات مثل النشاط التشغيلي الفعلي أو الأرباح الصغيرة تنطبق، وفقًا للوائح وزارة المالية.
متى بدأ نظام الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة؟
نظام CFC في تايوان يُطبق اعتبارًا من السنة الضريبية 2023 (السنة 112 من التقويم التايواني)، ويُطبق لأول مرة على الأفراد عند تقديم إقرار دخل السنة 112 في مايو 2024. تطبق الكيانات الربحية المادة 43-3 من قانون ضريبة الدخل، والأفراد المادة 12-1 من قانون الحد الأدنى البديل للضريبة.
ما هي المناطق التي تُعتبر "دولًا أو مناطق منخفضة الضرائب"؟
وفقًا لمعايير وزارة المالية، تعتبر المناطق التي لا يتجاوز فيها معدل ضريبة الدخل على الشركات القانوني المحلي 14%، أو التي تفرض الضريبة فقط على الدخل المحلي (لا تفرض على الدخل الخارجي أو تفرض عند الإعادة)، ضمن هذه الفئة. تقع العديد من المناطق الخارجية ذات الضريبة الصفرية أو المنخفضة أو الإقليمية ضمن هذا النطاق، ويعتمد الأمر فعليًا على القائمة الرسمية المنشورة من وزارة المالية وتحديدها.
هل هناك حالات لا تخضع فيها لقواعد CFC؟
هناك نوعان شائعان من الإعفاءات: وجود نشاط تشغيلي جوهري في الدولة المحلية، أو أن أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC) الفردية تقل عن 7 ملايين دولار تايواني جديد في السنة. لكن إذا تجاوز إجمالي أرباح جميع الشركات الخاضعة للرقابة 7 ملايين، لا ينطبق الإعفاء الصغير ويجب إدراج الكل. يعتمد الاستيفاء على كل حالة على حدة.
هل تعتبر الشركات المنشأة في سنغافورة أو هونغ كونغ (ذات الأنظمة الضريبية العادية) أيضًا CFC؟
يعتمد على ما إذا كانت الولاية القضائية تفي بحد 'العبء الضريبي المنخفض' ودرجة ملكيتك/سيطرتك. الولايات القضائية التي يزيد معدل الضريبة فيها عن 14% وليست خاضعة للضريبة على أساس إقليمي بحت قد لا تُعتبر منخفضة الضريبة؛ لكن هيكل الملكية والمعدل الفعلي لا يزالان بحاجة إلى تقييم كل حالة على حدة، يُنصح بالرجوع إلى معايير وزارة المالية والرأي المهني.
هل هذا يعني أن الشركات الخارجية لم تعد ذات جدوى؟
لا. تستهدف قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة الترتيبات التي "تؤخر أو تتجنب الضرائب عن طريق الاحتفاظ بالأرباح دون توزيع"؛ لا تزال الشركات الخارجية ذات الجوهر التجاري الحقيقي والاحتياجات التشغيلية مفيدة. النقطة المهمة هي تضمين قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة والتزامات الإبلاغ في البلد الأم (تايوان) في قرار التأسيس، بدلاً من النظر فقط إلى معدل الضريبة الاسمي لمكان التأسيس. هذه الصفحة هي ملخص محايد وليست نصيحة ضريبية.
مصادر البيانات الرسمية
هذه الصفحة هي تجميع معلومات محايد، وللإشارة فقط، وليست نصيحة ضريبية/قانونية، ولا تشكل أي التزام. الخيارات تتغير كثيرًا، يرجى الاعتماد على أحدث الإعلانات الرسمية. · آخر تحديث：