ما الذي يجب الانتباه إليه بشأن الممارسات الاقتصادية وواجبات الإبلاغ؟
في السنوات الأخيرة، دفعت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية والاتحاد الأوروبي نحو مكافحة التهرب الضريبي والشفافية، حيث تواجه الشركات الخارجية ثلاثة متطلبات امتثال: الجوهر الاقتصادي (يجب أن يكون للشركة موظفون وعمليات مناسبة محليًا)، وتسجيل المالك المستفيد (UBO)، والتبادل التلقائي للمعلومات بموجب معيار الإبلاغ المشترك (CRS). بالإضافة إلى قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC) في البلد الأم، تقلصت مساحة "إنشاء شركة خارجية للتمتع بالإعفاء الضريبي غير المرئي" بشكل كبير. فيما يلي شرح لهذه الالتزامات مع المصادر الرسمية.
ما هو الجوهر الاقتصادي (Economic Substance) ولماذا ظهر
تنبع متطلبات الجوهر الاقتصادي من مراجعة OECD لـ 'المنافسة الضريبية الضارة' وضغط القائمة السوداء للاتحاد الأوروبي. منذ عام 2019، سنت مناطق صفرية الضرائب مثل BVI وجزر كايمان وسيشيل وبرمودا قوانين تتطلب من الشركات التي تمارس أنواعًا معينة من الدخل أن يكون لها وجود تشغيلي فعلي يتناسب مع أنشطتها - بما في ذلك موظفون مؤهلون كافيون، مكتب فعلي، ونفقات محلية، وإجراء أنشطة أساسية مدرة للربح. ببساطة، 'للاستفادة من النظام الضريبي المحلي، يجب أن تعمل الشركة هنا حقًا'، وليس مجرد صندوق بريد.
المصدر：هيئة الخدمات المالية في جزر فيرجن البريطانية (الجوهر الاقتصادي)
ما هي الشركات / أنواع الدخل التي قد تخضع للتدقيق؟
تنطبق متطلبات الجوهر الاقتصادي عادةً على عدة أنواع من الدخل 'القابل للنقل جغرافيًا': الخدمات المصرفية والمالية، التأمين، إدارة الصناديق، تمويل التأجير، خدمات المقر الرئيسي، النقل، الشركات القابضة، الملكية الفكرية (IP). متطلبات الجوهر للشركات القابضة للأسهم البحتة عادة ما تكون أخف، بينما أعمال IP هي الأكثر صرامة. الشركات التجارية أو التشغيلية العامة ذات الأعمال الحقيقية غالبًا ما تستوفي المتطلبات بشكل طبيعي. حدد فئة عملك قبل التأسيس لمعرفة مقدار الجوهر الذي تحتاجه.
تسجيل المالك المستفيد النهائي (UBO) وتبادل المعلومات بموجب المعيار المشترك للإبلاغ (CRS)
معظم الولايات القضائية أنشأت سجلات للمالك المستفيد، تتطلب الكشف عن الأشخاص الطبيعيين الذين يسيطرون فعليًا على الشركة؛ بعض المناطق تفتح هذه السجلات تدريجيًا للسلطات المختصة وحتى لأطراف ثالثة محددة. في الوقت نفسه، تشارك أكثر من مائة دولة / منطقة في المعيار المشترك للإبلاغ (CRS)، حيث تتبادل المؤسسات المالية معلومات حسابات غير المقيمين تلقائيًا مع الدولة المقيمين فيها لأغراض ضريبية. يجب افتراض أن "من هو المالك" و"كم رصيد الحساب" قد يكونان متاحين للسلطات المختصة.
المصدر：سلطة النقد في جزر كايمان (CIMA)
تأثير قواعد مكافحة التهرب في البلد الأم (CFC / مكان الإدارة الفعلي)
حتى لو كانت الشركة الخارجية متوافقة تمامًا محليًا، قد تظل قواعد مكافحة التهرب الضريبي في الدولة الأم تلاحق الضرائب إلى المساهمين. قد تفرض قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC) ضرائب على الأرباح غير الموزعة منخفضة الضرائب في الخارج بنسبة الملكية (تُطبق في تايوان اعتبارًا من السنة الضريبية 2023)؛ وقد تعتبر قواعد مكان الإدارة الفعلي (PEM) الشركة مقيمة ضريبية في الدولة الأم إذا كانت القرارات الفعلية تُتخذ هناك. الامتثال الخارجي والالتزامات الضريبية في الدولة الأم أمران منفصلان، يجب فحص كل منهما على حدة.
عواقب عدم الامتثال وكيفية التعامل
قد يؤدي عدم الامتثال للجوهر الاقتصادي إلى غرامات، وتبادل المعلومات مع مصلحة الضرائب في البلد الأم، وفي الحالات الخطيرة الشطب من السجل؛ كما أن عدم الإبلاغ الصادق عن المالك المستفيد أو إغفال الإبلاغ عن الدخل له عقوبات إضافية ومخاطر استرداد الضرائب. النهج السليم هو: إنشاء جوهر فعلي بناءً على نوع العمل، وتقديم الإقرارات في الوقت المحدد، والاحتفاظ بوثائق القرار والتشغيل، وتجنب الترتيبات التي لا غرض تجاري لها فقط لتجنب الضرائب، ومراجعة تحديثات اللوائح المحلية بانتظام. عند التعامل مع الضرائب عبر الحدود، يُنصح باستشارة مستشار ضريبي مؤهل لتقييم الحالة الفردية.
أسئلة شائعة
ما هو المضمون الاقتصادي (economic substance)؟
تشير إلى أن الشركة يجب أن تمتلك عمليات فعلية مناسبة في الموقع لنوع معين من الدخل (مثل الموظفين، والموقع، والأنشطة التجارية الأساسية والنفقات). عدم الامتثال قد يؤدي إلى عقوبات، أو ضرائب إضافية، أو إلغاء التسجيل.
هل ستُكشف معلومات المالك المستفيد؟
أنشأت العديد من الولايات القضائية سجلات للمالكين المستفيدين (UBO)، وشاركت في معايير الإبلاغ المشترك (CRS) وغيرها من تبادل المعلومات التلقائي. لقد تقلصت المساحة المجهولة بشكل كبير، ويجب افتراض أن المعلومات قد تكون متاحة للسلطات.
هل ستؤثر قواعد مكافحة التهرب الضريبي في بلدي عليّ؟
قد يحدث ذلك. قد تجعل قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC) ومكان الإدارة الفعلي (PEM) دخل الشركات الخارجية خاضعًا للضرائب في بلد المساهم. يجب استشارة متخصص في الضرائب لكل حالة على حدة.
كيف يمكن تقليل مخاطر الامتثال؟
التخطيط الفعلي، والإبلاغ بدقة، والاحتفاظ بالوثائق، وتجنب الترتيبات التي تهدف فقط إلى التهرب الضريبي دون وجود جوهر تجاري، ومراجعة التحديثات القانونية بانتظام.
مصادر البيانات الرسمية
تقدم هذه الصفحة معلومات محايدة، للاطلاع فقط، وليستالضرائب / القوانينالتوصيات، ولا تشكل أي التزام. قد تتغير البرامج بشكل متكرر، يرجى الاعتماد على أحدث الإعلانات الرسمية. · آخر تحديث：