ما الذي يجب أن تقدمه شركة LLC أمريكية مملوكة لأجانب؟ Form 5472 + pro forma 1120، EIN وغرامة 25,000 دولار
مباشرة إلى النقطة: شركة LLC أمريكية ذات عضو واحد مملوكة بالكامل لأجنبي (كيان "متجاهل" ضريبيًا)، حتى لو لم يكن لديها نشاط فعلي في الولايات المتحدة ولا تدين بضريبة دخل، طالما كانت هناك "معاملات خاضعة للإبلاغ" بينها وبين المساهم الأجنبي في السنة (استثمارات، توزيعات، قروض، تحويلات أموال، إلخ)، وفقًا لقسم IRS 6038A، لا يزال يتعين أولاً الحصول على EIN، ثم تقديم "pro forma Form 1120 + Form 5472" سنويًا؛ عدم تقديم نموذج 5472 واحد يفرض غرامة ابتدائية قدرها 25,000 دولار أمريكي. فيما يلي ملخص بناءً على لوائح IRS الرسمية، يرجى استشارة متخصص ضرائب أمريكي حسب الحالة.
لماذا يجب التقديم حتى لو "لا تدين بضريبة": Form 5472 هو إبلاغ معلوماتي، وليس ضريبة دخل
مفهوم رئيسي: الكيان المحلي المتجاهل المملوك بالكامل لأجنبي (LLC ذات عضو واحد)، لأغراض الإبلاغ بموجب القسم 6038A، يُعتبر "شركة أمريكية منفصلة عن المساهم". لذلك حتى لو لم يكن لهذه LLC دخل من مصدر أمريكي ولا تدين بأي ضريبة دخل أمريكية للسنة، طالما حدثت معاملات خاضعة للإبلاغ بينها وبين المساهم الأجنبي، فيجب تقديم pro forma Form 1120 قبل الموعد النهائي (بما في ذلك التمديد)، مع إرفاق Form 5472 خلفه. لا يسأل "كم ربحت من الضرائب"، بل "ما هي المعاملات بينك وبين المالك الخارجي".
المصدر：US IRS — تعليمات نموذج 5472
ثلاثة أشياء لا غنى عنها: EIN، pro forma Form 1120، Form 5472
عمليًا، يجب تجهيز ثلاثة عناصر: ① EIN — رقم التعريف الضريبي للشركة، يمكن للمالك الأجنبي التقديم عليه باستخدام نموذج SS-4 حتى بدون رقم الضمان الاجتماعي الأمريكي (SSN) أو ITIN؛ ② pro forma Form 1120 — إقرار ضريبي للشركة من صفحة واحدة يُملأ فقط في قسم الرأس ويُوضع علامة "مرفق فقط مع Form 5472"، ولا يحسب ضريبة دخل الشركة فعليًا؛ ③ Form 5472 — الإبلاغ التفصيلي عن المعاملات بينك وبين هذه LLC. يتم إرسال الثلاثة معًا بالطريقة المحددة (بالبريد أو الفاكس إلى مكتب IRS المخصص).
المصدر：US IRS — حول نموذج 5472
ما هي "المعاملة الخاضعة للإبلاغ": ليس فقط "الكسب" هو ما يتطلب الإبلاغ
أكثر سوء فهم شائع هو "إذا لم تعمل الشركة ولم تربح، فلا حاجة للتقديم". في الواقع، استثمارات المساهم في LLC، وتوزيعات LLC على المساهم، والقروض المتبادلة، والمدفوعات المقدمة، وتحويلات الأموال، وبيع الأصول بينهما، كلها قد تشكل "معاملات خاضعة للإبلاغ". بمعنى آخر، بمجرد أن تقوم بتحويل أموال إلى هذه LLC أو سحب أموال منها، عادة ما يتم تفعيل التزام الإبلاغ — بغض النظر عن وجود دخل تشغيلي أم لا. ما إذا كانت الحالة الفردية تشكل معاملة خاضعة للإبلاغ يعتمد على لوائح IRS واستشارة متخصص ضرائب.
المصدر：US IRS — تعليمات نموذج 5472
العقوبات والمواعيد النهائية: عدم تقديم نموذج 5472 واحد يفرض غرامة ابتدائية قدرها 25,000 دولار أمريكي، وتتراكم مع التأخير
وفقًا لقواعد IRS، عدم تقديم نموذج 5472 في الوقت المحدد وبالطريقة المحددة يفرض غرامة ابتدائية قدرها 25,000 دولار أمريكي عن كل نموذج؛ إذا لم يتم تقديمه بعد 90 يومًا من إشعار IRS، تضاف غرامة إضافية قدرها 25,000 دولار أمريكي عن كل 30 يومًا (أو جزء منها)، وتستمر في التراكم. موعد التقديم هو نفس موعد نموذج 1120 الخاص بـ LLC — للشركات ذات السنة التقويمية، عادة 15 أبريل من العام التالي، ويمكن استخدام نموذج 7004 لطلب تمديد تلقائي، ويسري الموعد النهائي الممتد أيضًا. بالإضافة إلى ذلك، قد تكون هناك متطلبات إبلاغ أخرى مثل FBAR أو ضرائب الولاية أو 1040-NR الشخصي، يرجى استشارة متخصص ضرائب أمريكي حسب الحالة.
المصدر：US IRS — عقوبات الإبلاغ الدولي عن المعلومات
أسئلة شائعة
شركة LLC الأمريكية الخاصة بي لم تعمل طوال العام ولم تربح، هل ما زلت بحاجة لتقديم Form 5472؟
على الأرجح نعم. شركة LLC ذات عضو واحد مملوكة بالكامل لأجنبي، إذا كانت هناك معاملات خاضعة للإبلاغ بينك (كمساهم أجنبي) والشركة مثل الاستثمارات والتوزيعات والقروض وما إلى ذلك، حتى لو لم يكن للشركة دخل من مصدر أمريكي ولا تدين بضريبة دخل، فلا يزال يتعين تقديم pro forma Form 1120 + Form 5472. ما إذا كانت هناك معاملات خاضعة للإبلاغ يعتمد على الحالة الفردية، وفقًا للوائح IRS واستشارة متخصص ضرائب.
كم تبلغ غرامة عدم تقديم Form 5472؟
وفقًا لقواعد IRS، عدم تقديم كل نموذج 5472 في الوقت المحدد وبالطريقة المحددة يفرض غرامة ابتدائية قدرها 25,000 دولار أمريكي؛ إذا لم يتم تقديمه بعد 90 يومًا من إشعار IRS، تضاف غرامة إضافية قدرها 25,000 دولار أمريكي عن كل 30 يومًا (أو جزء منها)، وتستمر في التراكم.
هل يمكن التقديم للحصول على EIN بدون رقم الضمان الاجتماعي الأمريكي (SSN)؟
نعم. يمكن للمالك الأجنبي استخدام نموذج SS-4 لتقديم طلب للحصول على EIN للشركة، دون الحاجة إلى الحصول أولاً على SSN أو ITIN؛ تعتمد قنوات التقديم والمستندات المطلوبة على أحدث لوائح IRS.
متى يجب تقديم نموذج 5472؟ هل يمكن تمديده؟
الموعد النهائي هو نفس موعد pro forma Form 1120 الخاص بـ LLC (للشركات ذات السنة التقويمية، عادة 15 أبريل من العام التالي)، ويمكن استخدام نموذج 7004 لطلب تمديد تلقائي، ويسري الموعد النهائي الممتد أيضًا.
إذا قدمت في الجانب الأمريكي، هل يجب التقديم أيضًا في تايوان؟
الجانبان منفصلان. نموذج 5472 الأمريكي هو إبلاغ معلوماتي؛ إذا كان الفرد التايواني لا يزال مقيمًا ضريبيًا، فقد تكون هناك التزامات إبلاغ أخرى بموجب قواعد الدخل الأجنبي والشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC) (انظر قسم "CFC التايواني" في هذا الموقع، وحالة الإقامة الضريبية الشخصية راجع الموقع الشقيق خريطة تأشيرات AI). يرجى استشارة متخصصي ضرائب في كلا البلدين حسب الحالة.
مصادر البيانات الرسمية
تقدم هذه الصفحة معلومات محايدة، للاطلاع فقط، وليستالضرائب / القوانينالتوصيات، ولا تشكل أي التزام. قد تتغير البرامج بشكل متكرر، يرجى الاعتماد على أحدث الإعلانات الرسمية. · آخر تحديث：