Was muss eine US-LLC im Besitz von Ausländern melden? Formular 5472 + pro forma 1120, EIN und Strafen von 25.000 US-Dollar

Kurz und bündig: Eine US-Single-Member-LLC, die sich zu 100 % im Besitz eines Ausländers befindet (steuerlich eine „durchlässige/disregarded“ Einheit), muss, selbst wenn sie in den USA keinen tatsächlichen Geschäftsbetrieb hat und keine Körperschaftsteuer schuldet, sofern im betreffenden Jahr meldepflichtige Transaktionen (Einlagen, Ausschüttungen, Darlehen, Geldtransfers usw.) mit dem ausländischen Gesellschafter stattfinden, gemäß IRS Section 6038A zunächst eine EIN beantragen und dann jährlich ein „pro forma Formular 1120 zusammen mit Formular 5472“ einreichen; die Versäumnisstrafe für ein einziges Formular 5472 beträgt mindestens 25.000 US-Dollar. Nachfolgend eine Zusammenfassung basierend auf den offiziellen IRS-Bestimmungen; für Ihren Einzelfall konsultieren Sie bitte einen US-Steuerberater.

Warum muss ich trotz fehlender Steuerschuld melden: Formular 5472 dient der Informationsmeldung, nicht der Einkommensteuer

Kernkonzept: Eine US-amerikanische domestic disregarded entity (Single-Member-LLC), die sich vollständig im Besitz eines Ausländers befindet, wird für Meldezwecke gemäß Section 6038A als eine „vom Gesellschafter getrennte US-Gesellschaft“ behandelt. Selbst wenn diese LLC keine US-Quelleneinkünfte erzielt und im betreffenden Jahr keine US-Körperschaftsteuer zahlen muss, muss sie, sofern meldepflichtige Transaktionen mit dem ausländischen Gesellschafter stattfinden, vor Ablauf der Einreichungsfrist (einschließlich Verlängerung) ein pro forma Formular 1120 einreichen und Formular 5472 beifügen. Es wird nicht gefragt: „Wie viel Steuern haben Sie verdient?“, sondern: „Welche Transaktionen gab es zwischen Ihnen und Ihrem ausländischen Eigentümer?“

Herkunft：US IRS — Anleitung für Formular 5472

Drei Dinge sind unverzichtbar: EIN, pro forma Formular 1120, Formular 5472

In der Praxis sind drei Dinge erforderlich: ① EIN – die Steuernummer der Gesellschaft, die auch von ausländischen Geschäftsführern ohne US-Sozialversicherungsnummer (SSN) oder ITIN mit Formular SS-4 beantragt werden kann; ② pro forma Formular 1120 – eine einseitige Steuererklärung der Gesellschaft, die nur im Kopfbereich ausgefüllt und mit dem Vermerk „Nur zur Beifügung des Formulars 5472“ versehen wird, ohne tatsächliche Körperschaftsteuer zu berechnen; ③ Formular 5472 – detaillierte Meldung der Transaktionen zwischen Ihnen und dieser LLC. Alle drei zusammen müssen auf dem vorgeschriebenen Weg (per Post oder Fax an die vom IRS bestimmte Annahmestelle) eingereicht werden.

Herkunft：US IRS — Über Formular 5472

Was gilt als „meldepflichtige Transaktion“: Nicht nur „Gewinnerzielung“ ist meldepflichtig

Das häufigste Missverständnis ist: „Wenn die Gesellschaft keinen Geschäftsbetrieb hatte und keine Gewinne erzielt hat, muss ich nichts melden.“ Tatsächlich können Einlagen des Gesellschafters in die LLC, Ausschüttungen der LLC an den Gesellschafter, Darlehen, Kostenvorschüsse und Geldtransfers zwischen ihnen sowie der Kauf/Verkauf von Vermögenswerten meldepflichtige Transaktionen darstellen. Das heißt, sobald Sie Geld in diese LLC eingezahlt oder Geld daraus entnommen haben, löst dies in der Regel bereits eine Meldepflicht aus – unabhängig davon, ob Betriebseinnahmen erzielt wurden. Ob im Einzelfall eine meldepflichtige Transaktion vorliegt, richtet sich nach den IRS-Bestimmungen; bitte konsultieren Sie einen Steuerberater.

Herkunft：US IRS — Anleitung für Formular 5472

Strafen und Fristen: Versäumnis eines Formulars 5472: mindestens 25.000 US-Dollar; bei Überschreitung der Frist kommt eine rollierende Strafe hinzu

Gemäß IRS-Vorschriften beträgt die Strafe für die nicht fristgerechte oder nicht vorschriftsmäßige Einreichung des Formulars 5472 pro Formular mindestens 25.000 US-Dollar; wird es nach Aufforderung durch den IRS nicht innerhalb von 90 Tagen nachgereicht, kommt alle 30 Tage (oder einen Teil davon) eine weitere Strafe von 25.000 US-Dollar hinzu, die sich weiter aufsummiert. Die Einreichungsfrist entspricht der des Formulars 1120 der LLC – für Kalenderjahrgesellschaften in der Regel der 15. April des Folgejahres; mit Formular 7004 kann eine automatische Verlängerung beantragt werden, die auch für die verlängerte Frist gilt. Darüber hinaus können weitere Meldepflichten wie FBAR, staatliche Steuern oder persönliche 1040-NR bestehen; bitte konsultieren Sie für Ihren Einzelfall einen US-Steuerberater.

Herkunft：US IRS — Strafen für internationale Informationsmeldepflichten

↔ Vergleichstabelle der Jurisdiktionen🇺🇸 USA, Bundesstaat Wyoming (LLC)🇺🇸 Vereinigte Staaten, Delaware🇺🇸 USA, Bundesstaat Florida (LLC)

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