Wie wird Geld eines ausländischen Unternehmens nach Taiwan zurückgeführt? Ein Überblick über Gewinne, Dividenden und Steuern
Bei der Rückführung von Geld eines ausländischen Unternehmens nach Taiwan ist nicht der „Überweisungsvorgang“ an sich steuerpflichtig, sondern es kommt auf die „Art“ des Geldes und Ihren Steuerinländerstatus an. Übliche Methoden sind Dividendenausschüttung, Kapitalherabsetzung oder Liquidationsausschüttung. Von taiwanesischen Steuerinländern erhaltene ausländische Geschäftseinkünfte werden in der Regel als ausländische Einkünfte behandelt und unterliegen dem Mindeststeuersystem. Wenn das Unternehmen bereits nach den CFC-Regeln besteuert wurde, gibt es bei tatsächlicher Ausschüttung Anpassungen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung. Nachfolgend werden die Punkte erläutert und offizielle Quellen angegeben.
Zunächst unterscheiden: „Unternehmensgewinne“ und „Geldrückführung in die eigene Tasche“ sind zwei Phasen
Wenn ein ausländisches Unternehmen Gewinne erzielt, wird es zunächst nach dem lokalen Steuersystem besteuert (Unternehmensebene). Erst wenn Sie die Gewinne persönlich erhalten (Dividendenausschüttung, Kapitalherabsetzung, Liquidationsausschüttung usw.), greift die taiwanesische Steuerbehandlung auf der „persönlichen“ Ebene. Viele betrachten die „Rücküberweisung nach Taiwan“ als Steuerereignis, aber tatsächlich kommt es auf die Art des Geldes (ob es sich um Geschäftseinkünfte handelt) und Ihren taiwanesischen Steuerinländerstatus an, nicht auf den Überweisungsvorgang selbst. Eine getrennte Betrachtung der beiden Phasen hilft, Fehleinschätzungen zu vermeiden.
Wie Gewinne zurückgeführt werden: Dividende, Kapitalherabsetzung, Liquidation – jeweils unterschiedlich
Drei gängige Methoden der Geldrückführung: ① Dividendenausschüttung – das Unternehmen schüttet Gewinne an die Aktionäre aus, was für private Aktionäre Geschäftseinkünfte darstellt; ② Kapitalherabsetzung und Rückzahlung des Stammkapitals – wenn das zurückgezahlte Kapital ursprünglich eingezahltes Stammkapital ist, unterscheidet sich die Art von der Gewinnausschüttung; es muss zwischen Kapital und Gewinnanteil unterschieden werden; ③ Liquidationsausschüttung – nach Beendigung des Unternehmens wird das verbleibende Vermögen verteilt, wobei ebenfalls zwischen Kapital und kumulierten Gewinnen unterschieden werden muss. Die steuerliche Behandlung der drei Methoden ist unterschiedlich. Klären Sie vor der Rückführung, um welche Art es sich bei dem Geld handelt, und bewahren Sie die entsprechenden Gesellschafterbeschlüsse und Buchhaltungsunterlagen auf.
Taiwanesische Steuerinländer, die ausländische Dividenden erhalten: Ausländische Einkünfte und Mindeststeuersystem
Wenn Sie taiwanesischer Steuerinländer sind, stellen Dividenden oder Geschäftseinkünfte eines ausländischen Unternehmens „ausländische Einkünfte“ dar, die nach dem Gesetz über den Mindeststeuersatz (allgemein als Mindeststeuersystem bezeichnet) in das steuerpflichtige Grundeinkommen einfließen. Bei Überschreitung eines bestimmten Betrags müssen sie deklariert werden. Entscheidend ist: Ob und in welcher Höhe Steuern anfallen, hängt von Ihrem Steuerinländerstatus, der Höhe der ausländischen Einkünfte und den geltenden Freibeträgen / Abzügen des jeweiligen Jahres ab, nicht davon, ob das Geld nach Taiwan zurückgeführt wurde. Die tatsächlichen Beträge und Freibeträge können jährlich angepasst werden; maßgeblich sind die Bekanntmachungen des Finanzministeriums.
Herkunft：Gesetzesdatenbank – Artikel 12-1 des Gesetzes über die grundlegende Einkommensteuer
Bereits unter CFC besteuerter Teil: Vermeidung der Doppelbesteuerung
Taiwan hat ab dem Steuerjahr 2023 das System der beherrschten ausländischen Unternehmen (CFC) eingeführt: Bei Vorliegen der Voraussetzungen können Gewinne, selbst wenn sie im Ausland einbehalten und nicht ausgeschüttet werden, als fiktiv ausgeschüttet gelten und im selben Jahr in Taiwan besteuert werden. Um eine Doppelbesteuerung derselben Gewinne zu vermeiden, gibt es bei späterer tatsächlicher Ausschüttung dieser „bereits unter CFC besteuerten“ Gewinne entsprechende Anpassungen oder Mechanismen zur Nichtwiederholung. Wenn Ihr ausländisches Unternehmen also bereits der CFC unterliegt, sollten Sie bei Rückführung den bereits deklarierten und besteuerten Teil abgleichen, um Doppelzählungen zu vermeiden. Siehe hierzu die Erläuterungen auf dieser Website zu „Taiwan CFC Steuer“.
Herkunft：Finanzministerium, Steuerbehörde
Vermeiden Sie Strohmänner oder „Darlehen“ zur Umgehung: Informationen sind hochtransparent
Der Versuch, die Deklarationspflicht durch Strohkonten, Bargeld oder die Umdeutung einer Ausschüttung in ein „Darlehen“ zu umgehen, ist mit hohen Risiken verbunden. Im Rahmen des OECD Common Reporting Standard (CRS) werden grenzüberschreitende Finanzkontoinformationen automatisch zwischen den Steuerbehörden ausgetauscht; große grenzüberschreitende Geldflüsse und Kontostände sind nicht „unsichtbar“. Bei Feststellung einer unwahren Gestaltung drohen Steuernachzahlungen und Strafen. Der richtige Ansatz ist, nach der tatsächlichen Art ehrlich zu deklarieren und die Gesellschafterbeschlüsse, Jahresabschlüsse und Zahlungsflussdokumente bereitzuhalten, anstatt nachträglich Umgehungswege zu suchen.
Praxis: Vor der Rückführung planen, Unterlagen bereithalten, Fachleute konsultieren
Es wird empfohlen, vor der Rückführung zu planen: ① Klären Sie die Art des Geldes (Dividende / Kapitalherabsetzung / Liquidation); ② Prüfen Sie den Steuerstatus und die Buchhaltung des Unternehmens im Ausland; ③ Prüfen Sie, ob Sie taiwanesischer Steuerinländer sind und wie hoch Ihre ausländischen Einkünfte im betreffenden Jahr sind; ④ Gleichen Sie ab, ob ein bereits unter CFC besteuerter Teil vorliegt. Die persönliche Situation variiert stark, und grenzüberschreitende Steuerfragen sowie die Verflechtung der Vorschriften zweier Länder sind komplex. Es wird empfohlen, eine Einzelfallbewertung durch qualifizierte Steuer- / Buchhaltungsexperten vornehmen zu lassen. Diese Seite dient als neutrale Zusammenfassung und stellt keine Steuerberatung dar.
Häufige Fragen
Muss bei der Rückführung von Geld eines ausländischen Unternehmens nach Taiwan Steuer gezahlt werden?
Die Besteuerung hängt von der Art des Geldes und Ihrem Steuerinländerstatus ab, nicht vom Überweisungsvorgang selbst. Von taiwanesischen Steuerinländern erhaltene ausländische Dividenden / Geschäftseinkünfte gelten als ausländische Einkünfte und unterliegen bei Überschreitung der Freigrenze dem Mindeststeuersystem. Maßgeblich sind die Vorschriften des Finanzministeriums.
Gelten Dividenden eines ausländischen Unternehmens als ausländische Einkünfte?
Wenn Sie taiwanesischer Steuerinländer sind, stellen Dividenden eines ausländischen Unternehmens ausländische Geschäftseinkünfte dar, die als ausländische Einkünfte behandelt und nach dem Gesetz über den Mindeststeuersatz (Einkommensteuer-Grundbetrag) berechnet werden. Bei Überschreitung eines bestimmten Betrags müssen sie deklariert werden. Betrag und Freibetrag können jährlich angepasst werden; maßgeblich sind die Bekanntmachungen des Finanzministeriums.
Muss ein Unternehmen, das bereits unter CFC besteuert wurde, bei Ausschüttung erneut besteuert werden?
Gemäß den Vorschriften gibt es eine Anpassung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung: Gewinne, die bereits nach den CFC-Regeln als ausgeschüttet besteuert wurden, werden bei späterer tatsächlicher Ausschüttung entsprechend angepasst oder nicht erneut berücksichtigt. Bei Rückführung sollte der bereits deklarierte und besteuerte Teil abgeglichen werden; es wird empfohlen, dies von Fachleuten überprüfen zu lassen.
Kann das Geld des ausländischen Unternehmens als „Darlehen“ zurückgeführt werden?
Wenn dies nicht den Tatsachen entspricht und zur Umgehung der Deklarationspflicht dient, ist das Risiko hoch. Im Rahmen des automatischen Informationsaustauschs (CRS) sind grenzüberschreitende Geldflüsse transparent; bei Feststellung einer unwahren Gestaltung drohen Steuernachzahlungen und Strafen. Es sollte nach der tatsächlichen Art (Dividende / Kapitalherabsetzung / Liquidation) ehrlich deklariert und die entsprechenden Unterlagen bereitgehalten werden.
Wird eine große Rücküberweisung von einem ausländischen Konto nach Taiwan geprüft?
Grenzüberschreitende Finanzinformationen werden im Rahmen des CRS automatisch ausgetauscht; große Geldflüsse und Kontoinformationen sind nicht unsichtbar. Entscheidend ist nicht, „ob geprüft wird“, sondern ob das Geld seiner Art nach korrekt deklariert wurde. Es wird empfohlen, ehrlich zu deklarieren und Zahlungsfluss- sowie Herkunftsnachweise aufzubewahren.
Wie wird die Rückführung nach Beendigung eines ausländischen Unternehmens und Liquidation behandelt?
Bei der Liquidationsausschüttung muss zwischen „Kapital“ und „kumulierten Gewinnen“ unterschieden werden. Der Gewinnanteil stellt für taiwanesische Steuerinländer in der Regel ausländische Einkünfte dar. Wenn das Unternehmen der CFC unterlag, muss auch der bereits besteuerte Teil abgeglichen werden. Die Situation ist komplexer; es wird empfohlen, vor der Liquidation eine Steuerplanung durchzuführen und Fachleute zu konsultieren. Siehe hierzu die Erläuterungen auf dieser Website zu „Beendigung eines ausländischen Unternehmens“.
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