Mit einer ausländischen Gesellschaft im grenzüberschreitenden E-Commerce: Muss ich mich in der EU/im Vereinigten Königreich für die Mehrwertsteuer registrieren? OSS, IOSS und Schwellen auf einen Blick
Das Wichtigste vorab: Wenn Sie mit einer ausländischen Gesellschaft Waren oder digitale Dienstleistungen an Verbraucher in der EU oder im Vereinigten Königreich (B2C) verkaufen, werden Sie die lokale Mehrwertsteuer (VAT) in der Regel nicht vermeiden können. Die EU hat ihr System zum 1. Juli 2021 reformiert: Die alten Länderschwellen wurden durch eine einheitliche EU-weite Schwelle von 10.000 € ersetzt. Wird diese überschritten, ist die Mehrwertsteuer im Bestimmungsland zu entrichten, wobei das „One Stop Shop (OSS)“-Verfahren für eine einheitliche Registrierung und Erklärung genutzt werden kann. Für importierte Waren mit geringem Wert (≤150 €) gibt es das IOSS. Bei Verkäufen über Plattformen wie Amazon wird die Plattform oft als „fingierter Lieferant“ betrachtet und zieht die Mehrwertsteuer ein und führt sie ab. Nachfolgend eine Zusammenfassung basierend auf den offiziellen Vorschriften der EU und des Vereinigten Königreichs. Die Schwellen und Regeln ändern sich häufig; maßgeblich sind die aktuellen offiziellen Bekanntmachungen und die steuerliche Fachberatung.
Zunächst klarstellen: Die Mehrwertsteuer ist keine Unternehmenseinkommensteuer, sondern eine Verbrauchsteuer, die anfällt, wenn Sie „vor Ort verkaufen“.
Die Mehrwertsteuer (VAT) ist nicht mit der Einkommensteuer auf Unternehmensgewinne zu verwechseln. Selbst wenn Ihr ausländisches Unternehmen in einem steuerfreien oder niedrig besteuerten Gebiet ansässig ist und auf Unternehmensebene keine Einkommensteuer zahlt, kann es dennoch erforderlich sein, sich im Land des Käufers für die Mehrwertsteuer zu registrieren und diese abzuführen, wenn Sie Waren oder digitale Dienstleistungen an Verbraucher in der EU/im Vereinigten Königreich verkaufen. Die Frage, ob Sie sich mit der Mehrwertsteuer befassen müssen, hängt davon ab, „wohin Sie verkaufen, an wen Sie verkaufen und was Sie verkaufen“, nicht davon, in welchem Land Ihr Unternehmen registriert ist.
Herkunft：Europäische Kommission — VAT One Stop Shop
EU: Einheitliche Schwelle von 10.000 € + One Stop Shop (OSS) für einheitliche Registrierung und Erklärung
Seit Juli 2021 hat die EU die einzelnen Länderschwellen für den Fernabsatz durch eine einheitliche EU-weite Schwelle von 10.000 € ersetzt: Liegen die jährlichen grenzüberschreitenden B2C-Verkäufe unter dieser Schwelle, gilt der Mehrwertsteuersatz des Verkäuferlandes; wird die Schwelle überschritten, ist der Mehrwertsteuersatz des Käuferlandes anzuwenden. Um eine separate Registrierung in jedem Verkaufsland zu vermeiden, bietet die EU das „One Stop Shop (OSS)“-Verfahren an: Sie registrieren sich in einem einzigen Mitgliedstaat und reichen eine einzige Mehrwertsteuererklärung ein, die alle EU-Verkäufe abdeckt. Die tatsächliche Anwendung und die Steuersätze richten sich nach den offiziellen Vorschriften der einzelnen Länder und der EU.
Herkunft：Your Europe — VAT One Stop Shop
Import von Waren mit geringem Wert: IOSS für Waren unter 150 €, alte Freigrenze abgeschafft
Für den Versand von Waren mit einem Warenwert von ≤150 € pro Sendung aus einem Land außerhalb der EU (z. B. aus Asien) an EU-Verbraucher können Sie das „Import One Stop Shop (IOSS)“ nutzen, um die Mehrwertsteuer zum Zeitpunkt des Verkaufs zu erheben und monatlich zu erklären. Dies erleichtert die Zollabfertigung der Pakete, und der Käufer muss bei Erhalt keine zusätzlichen Gebühren zahlen. Beachten Sie: Die EU hat die frühere Steuerbefreiung für Kleinsendungen (unter 22 €) abgeschafft; grundsätzlich unterliegen jetzt alle Importe der Mehrwertsteuer. Ob das IOSS anwendbar ist und wie die Registrierung erfolgt, richtet sich nach den offiziellen EU-Vorschriften.
Herkunft：Europäische Kommission — Import One Stop Shop (IOSS)
Vereinigtes Königreich (nach dem Brexit): Mehrwertsteuer auf Waren unter 135 £ wird beim Verkauf erhoben; nicht ansässige Verkäufer müssen sich oft ab dem ersten Verkauf registrieren
Das Vereinigte Königreich hat nach dem Brexit ein eigenes System: Für den Verkauf von Waren mit einem Warenwert von ≤135 £ an Verbraucher im Vereinigten Königreich wird die Mehrwertsteuer zum Zeitpunkt des Verkaufs erhoben (nicht bei der Einfuhr). Ausländische Verkäufer müssen sich in der Regel für die britische Mehrwertsteuer registrieren und Erklärungen abgeben. Für Verkäufer ohne Niederlassung im Vereinigten Königreich gibt es in der Regel keine Schutzschwelle für die lokale Registrierung; die Registrierung kann bereits ab dem ersten Verkauf erforderlich sein. Bei Verkäufen über Online-Marktplätze (z. B. Amazon) wird der Marktplatz oft als „fingierter Lieferant“ betrachtet, der die Mehrwertsteuer einzieht und abführt. Die tatsächliche Registrierungspflicht richtet sich nach den Regelungen von GOV.UK.
Plattform übernimmt: Wenn Sie über Amazon/eBay verkaufen, wird die Mehrwertsteuer oft von der Plattform abgewickelt – aber das bedeutet nicht, dass Sie nichts tun müssen.
In vielen Fällen werden Online-Marktplätze von der EU oder dem Vereinigten Königreich als „fingierter Lieferant“ (deemed supplier) betrachtet. Für Verkäufe von nicht ansässigen Verkäufern oder für Importe mit einem Wert von ≤150 €/135 £ wird die Mehrwertsteuer von der Plattform eingezogen und abgeführt. Dies verringert den Aufwand für die Einzelerklärung, aber Sie müssen möglicherweise dennoch Ihre Mehrwertsteuer-/Steuerregistrierungsdaten angeben, und für Verkäufe über Ihre eigene Website (nicht über die Plattform) sind Sie in der Regel selbst verantwortlich. Betrachten Sie „die Plattform kümmert sich darum“ nicht automatisch als „ich muss mich überhaupt nicht registrieren“. Die tatsächlichen Pflichten variieren je nach Vertriebskanal und Betrag; maßgeblich sind die offiziellen Vorschriften und die steuerliche Fachberatung.
Herkunft：Europäische Kommission — Online-Verkäufer
Häufige Fragen
Mein ausländisches Unternehmen ist in einem Steuerparadies ansässig. Muss ich beim Verkauf in die EU trotzdem Mehrwertsteuer zahlen?
Sehr wahrscheinlich. Die Mehrwertsteuer ist eine Verbrauchsteuer am Ort des Verbrauchs und unabhängig davon, wo das Unternehmen ansässig ist oder ob es Einkommensteuer zahlt. Wenn Sie Waren oder digitale Dienstleistungen an EU-Verbraucher verkaufen und Ihre jährlichen grenzüberschreitenden B2C-Verkäufe die EU-weite Schwelle von 10.000 € überschreiten, unterliegen diese der Mehrwertsteuer im Land des Käufers. Sie können die OSS für eine einheitliche Registrierung und Erklärung nutzen. Maßgeblich sind die offiziellen EU-Vorschriften.
Was ist der Unterschied zwischen OSS und IOSS?
OSS (One Stop Shop) wird für grenzüberschreitende B2C-Verkäufe innerhalb der EU verwendet (einschließlich Waren, die sich bereits in der EU befinden, und digitaler Dienstleistungen). Mit einer einzigen Registrierung und Erklärung wird die gesamte EU abgedeckt. IOSS (Import One Stop Shop) gilt für den Versand von Waren mit geringem Wert (≤150 €) aus Drittländern, bei denen die Mehrwertsteuer zum Zeitpunkt des Verkaufs erhoben wird und die Zollabfertigung vereinfacht wird. Je nach Versandart können beide Systeme erforderlich sein.
Ist der Verkauf in das Vereinigte Königreich dasselbe wie der Verkauf in die EU?
Nein, das Vereinigte Königreich hat nach dem Brexit ein eigenes System. Für den Verkauf von Waren mit einem Wert von ≤135 £ an Verbraucher im Vereinigten Königreich wird die Mehrwertsteuer zum Zeitpunkt des Verkaufs erhoben. Ausländische Verkäufer müssen sich in der Regel für die britische Mehrwertsteuer registrieren, und da sie keine Niederlassung im Vereinigten Königreich haben, gibt es oft keine Schutzschwelle für die lokale Registrierung; die Registrierung kann bereits ab dem ersten Verkauf erforderlich sein. Maßgeblich sind die Regelungen von GOV.UK.
Ich verkaufe nur über Amazon. Muss ich mich trotzdem selbst für die Mehrwertsteuer registrieren?
Das kommt darauf an. Online-Marktplätze werden oft als „fingierter Lieferant“ betrachtet; für nicht ansässige Verkäufer oder Importe mit geringem Wert wird die Mehrwertsteuer von der Plattform eingezogen und abgeführt. Sie müssen jedoch möglicherweise Ihre Steuerregistrierungsdaten angeben. Wenn Sie auch einen eigenen Online-Shop betreiben, sind Sie für diese Verkäufe in der Regel selbst für die Mehrwertsteuer verantwortlich. Betrachten Sie „die Plattform zieht die Steuer ein“ nicht automatisch als „ich bin von der Registrierung befreit“.
Was passiert, wenn ich mich nicht für die Mehrwertsteuer registriere?
Mögliche Folgen sind Nachzahlungen, Geldstrafen, die Beschlagnahmung von Paketen oder die Einschränkung von Verkäufen auf Plattformen. Die genauen Konsequenzen variieren je nach Land. Die Mehrwertsteuervorschriften und -schwellen für den grenzüberschreitenden E-Commerce haben sich in den letzten Jahren häufig geändert. Vor Verkaufsbeginn wird empfohlen, die Registrierungspflichten im Zielmarkt zu prüfen und im Einzelfall einen auf lokale Mehrwertsteuer spezialisierten Steuerberater zu konsultieren.
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