Müssen Gewinne ausländischer Gesellschaften in Taiwan versteuert werden? Einführung in die CFC-Regelung (Controlled Foreign Company)
Taiwan hat ab dem Steuerjahr 2023 (Jahr 112 der Republik) das System der beherrschten ausländischen Unternehmen (CFC) eingeführt. Einfach ausgedrückt: Wenn eine taiwanesische natürliche Person oder ein Unternehmen eine ausländische Gesellschaft in einem Niedrigsteuergebiet tatsächlich beherrscht, müssen die Gewinne, selbst wenn sie im Ausland einbehalten und nicht ausgeschüttet werden, unter bestimmten Voraussetzungen anteilig in Taiwan versteuert werden. Der Spielraum, „im Ausland zu gründen und ohne Rückführung steuerfrei zu bleiben“, hat sich erheblich verengt. Die tatsächlichen Schwellenwerte richten sich nach der aktuellen Bekanntmachung des Finanzministeriums. Diese Seite ist eine neutrale Zusammenfassung, keine Steuerberatung.
Was ist eine Controlled Foreign Corporation (CFC)?
Bezeichnet eine taiwanesische natürliche Person oder ein Unternehmen, das zusammen mit nahestehenden Personen direkt oder indirekt Anteile oder Einlagen an einem „in einem Niedrigsteuerland oder einer Niedrigsteuerregion ansässigen“ verbundenen Unternehmen von insgesamt 50 % oder mehr hält oder maßgeblichen Einfluss auf dieses Unternehmen hat. Gesetzeszweck ist es zu verhindern, dass Steuerpflichtige durch Gründung von Unternehmen in Niedrigsteuergebieten und Einbehaltung von Gewinnen im Ausland die taiwanesische Besteuerung hinauszögern oder umgehen. Das System ist zweigeteilt: Für Unternehmen gilt Artikel 43-3 des Einkommensteuergesetzes, für natürliche Personen Artikel 12-1 des Gesetzes über den alternativen Mindeststeuersatz.
Herkunft：Gesetzesdatenbank – Artikel 43-3 des Einkommensteuergesetzes
Was gilt als „Niedrigsteuerland oder -region“?
Nach den Vorschriften des taiwanesischen Finanzministeriums liegt eine CFC vor, wenn mindestens eines der folgenden Kriterien erfüllt ist: Der nominale Körperschaftsteuersatz vor Ort beträgt nicht mehr als 14% (d.h. 70% des taiwanesischen Satzes von 20%), oder es werden nur inländische Einkünfte besteuert (ausländische Einkünfte nicht oder erst bei Rückführung besteuert). Häufig genannte Null- oder Niedrigsteuergebiete (z.B. BVI, Cayman, einige Territorialstaaten) fallen darunter; die tatsächliche Einstufung richtet sich nach der offiziellen Liste und den Standards des Finanzministeriums.
Herkunft：Finanzministerium, Steuerbehörde
Welche Ausnahmen gibt es? Nicht jede ausländische Gesellschaft unterliegt der CFC-Besteuerung
Zwei Ausnahmen von der sofortigen CFC-Erfassung: Erstens, wenn die CFC vor Ort eine „echte wirtschaftliche Tätigkeit“ ausübt (fester Geschäftssitz, tatsächlich vor Ort beschäftigte Mitarbeiter, geringer Anteil passiver Einkünfte); zweitens, die Kleinbetragsgrenze von NT$ 7 Millionen Jahresgewinn pro CFC. Achtung: Übersteigen die Gewinne aller CFCs derselben Person oder desselben Unternehmens insgesamt NT$ 7 Millionen, entfällt die Kleinbetragsbefreiung. Ob eine Befreiung vorliegt, ist einzelfallabhängig zu prüfen.
Herkunft：Gesetzesdatenbank – Artikel 12-1 des Gesetzes über die grundlegende Einkommensteuer
Natürliche Personen mit ausländischen Gesellschaften: Besteuerung über die Mindeststeuer
Bei natürlichen Personen werden die CFC-Gewinne in das „grundlegende Einkommen“ einbezogen, nach dem Gesetz über die grundlegende Einkommensteuer (Mindeststeuer) berechnet und mit ausländischen Einkünften unter Berücksichtigung relevanter Freibeträge und Abzüge zusammengefasst. Das bedeutet, dass selbst ohne Rückführung der Gelder nach Taiwan unter bestimmten Bedingungen eine Melde- und Steuerpflicht entstehen kann. Freibeträge, Abzüge und Meldeverfahren können jährlich angepasst werden; maßgeblich sind die aktuellen Bekanntmachungen des Finanzministeriums und der Steuerbehörde. Für den Einzelfall ist ein qualifizierter Steuerberater zu konsultieren.
Herkunft：Finanzministerium, Steuerbehörde
Häufige Fragen
Müssen Taiwaner, die ein ausländisches Unternehmen besitzen, Steuern auf nicht repatriierte Gewinne zahlen?
Möglicherweise. Ab dem Steuerjahr 2023 müssen Sie, wenn Sie zusammen mit nahestehenden Personen eine ausländische Gesellschaft in einem Niedrigsteuergebiet tatsächlich beherrschen (gemeinsamer Anteilsbesitz von 50 % oder mehr oder maßgeblicher Einfluss), selbst wenn die Gewinne im Ausland einbehalten und nicht ausgeschüttet werden, unter bestimmten Voraussetzungen anteilig in Taiwan versteuern. Ob die Regelung anwendbar ist, hängt von Ausnahmen wie tatsächlicher Geschäftstätigkeit oder geringfügigen Gewinnen ab und richtet sich nach den Veröffentlichungen des Finanzministeriums.
Wann beginnt die CFC-Regelung?
Das taiwanesische CFC-System gilt ab dem Steuerjahr 2023 (Jahr 112 der Republik). Für natürliche Personen wird es erstmals bei der Steuererklärung für das Jahr 112 im Mai 2024 angewendet. Für Unternehmen gilt Artikel 43-3 des Einkommensteuergesetzes, für natürliche Personen Artikel 12-1 des Gesetzes über den alternativen Mindeststeuersatz.
Welche Gebiete gelten als „Niedrigsteuerländer oder -regionen“?
Nach den Standards des taiwanesischen Finanzministeriums gelten Länder mit einem nominalen Körperschaftsteuersatz von nicht mehr als 14% oder die nur inländische Einkünfte besteuern (ausländische Einkünfte nicht oder erst bei Rückführung besteuern) als Niedrigsteuergebiete. Viele Offshore-Gebiete mit Null- oder Niedrigsteuer oder Territorialprinzip fallen darunter; maßgeblich ist die offizielle Liste und Definition des Finanzministeriums.
Gibt es Fälle, in denen die CFC-Besteuerung nicht greift?
Es gibt zwei gängige Ausnahmen: Die CFC hat tatsächliche wirtschaftliche Aktivitäten vor Ort; oder der Jahresgewinn einer einzelnen CFC liegt unter 700.000 TWD. Wenn jedoch der Gesamtgewinn aller CFCs 700.000 TWD übersteigt, ist die Kleinbetragsbefreiung nicht anwendbar und der gesamte Betrag muss einbezogen werden. Ob die Voraussetzungen erfüllt sind, ist von Fall zu Fall zu prüfen.
Gelten Gesellschaften in Singapur, Hongkong usw. mit normalem Steuersystem auch als CFC?
Es kommt darauf an, ob die „Niedrigsteuerschwelle“ erreicht wird und wie hoch Ihre Beteiligung/Kontrolle ist. Rechtsordnungen mit einem Steuersatz über 14 % und nicht rein territorialer Besteuerung werden möglicherweise nicht als Niedrigsteuergebiete eingestuft; die Beteiligungsstruktur und der effektive Steuersatz müssen jedoch von Fall zu Fall geprüft werden. Es wird empfohlen, dies anhand der Standards des Finanzministeriums und mit professionellem Rat zu klären.
Bedeutet das, dass ausländische Gesellschaften sinnlos geworden sind?
Nein. CFC-Regeln zielen auf Gestaltungen ab, die Gewinne zur Steuerstundung oder -vermeidung thesaurieren. Ausländische Gesellschaften mit echter wirtschaftlicher Substanz und Betriebsnotwendigkeit haben weiterhin ihren Zweck. Entscheidend ist, die taiwanesischen CFC- und Meldepflichten in die Gründungsentscheidung einzubeziehen, nicht nur den nominalen Steuersatz des Gründungsorts. Diese Seite ist eine neutrale Zusammenfassung, keine Steuerberatung.
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