Wenn ich eine Auslandsgesellschaft oder ein Konto eröffne, erfährt die taiwanische Steuerbehörde davon? CRS Common Reporting Standard, automatischer Informationsaustausch auf einen Blick
Direkte Antwort: Sehr wahrscheinlich. Taiwan tauscht seit 2020 gemäß dem CRS automatisch Finanzkontoinformationen mit Partnerstaaten aus – wenn dein persönliches oder Firmenkonto im Ausland in einem CRS-Teilnehmerland liegt und du taiwanischer Steuerinländer bist, können Kontostand und Einkünfte an die taiwanische Steuerbehörde gemeldet werden. Ausländische Gesellschaften sind oft „passive nichtfinanzielle Unternehmen“, deren beherrschende Personen (wirtschaftliche Eigentümer) „durchschaut“ und ebenfalls gemeldet werden. Die folgende Zusammenfassung basiert auf den Vorschriften des Finanzministeriums; im Einzelfall sind die zuständigen Behörden und Steuerberater zu konsultieren.
Was ist CRS: Grenzüberschreitender „automatischer“ Austausch von Finanzkontoinformationen
Der CRS (Common Reporting Standard) ist ein von der OECD entwickelter globaler Standard, der Finanzinstitute in teilnehmenden Ländern verpflichtet, Konten von nicht ansässigen Steuerpflichtigen zu identifizieren und die Kontoinformationen jährlich an die lokale Steuerbehörde zu melden, die sie dann automatisch mit der Steuerbehörde des Steuerwohnsitzes des Kontoinhabers austauscht. Es handelt sich nicht um Einzelfallermittlungen, sondern um einen routinemäßigen, batchweisen, automatischen Informationsfluss. Taiwan hat dieses System eingerichtet und betreibt es tatsächlich, sodass die Annahme „Geld im Ausland, Taiwan erfährt nichts“ nicht mehr gültig ist.
Herkunft：Finanzministerium – Informationsaustausch für Steuerzwecke (CRS)
Wann hat Taiwan mit dem Austausch begonnen und mit wem?
Taiwan hat 2017 das Steuererhebungsgesetz geändert und die „Verordnung zur Durchführung der gemeinsamen Meldung und Sorgfaltspflichtprüfung durch Finanzinstitute“ erlassen. Finanzinstitute führen seit 2019 Sorgfaltspflichtprüfungen durch, der erste Austausch mit dem Ausland erfolgte 2020. Seitdem tauschen die Steuerbehörden jährlich gemäß den „Competent Authority Agreements (CAA)“ mit Partnerstaaten aus, wobei der Kreis der Partner schrittweise erweitert wird. Ob deine ausländischen Konten an Taiwan gemeldet werden, hängt entscheidend davon ab, ob der Kontostandort ein CRS-Partner Taiwans ist – dies kann sich mit neuen Abkommen ändern, daher ist die aktuellste Bekanntmachung des Finanzministeriums maßgeblich.
Wie werden Konten ausländischer Gesellschaften gemeldet: Die beherrschenden Personen „passiver nichtfinanzieller Unternehmen“ werden durchschaut
Wichtiger Punkt: Die meisten ausländischen Holdinggesellschaften, die zur Vermögenshaltung oder zum Empfang von Mieten und Zinsen genutzt werden, werden im CRS als „passive nichtfinanzielle Unternehmen (Passive NFE)“ eingestuft. Bei solchen Unternehmen müssen neben der Gesellschaft selbst auch ihre „beherrschenden Personen“ – im Wesentlichen die wirtschaftlichen Eigentümer – identifiziert und gemeldet werden. Das bedeutet, selbst wenn das Konto auf den Namen der Gesellschaft läuft, wird der taiwanische tatsächliche Beherrscher dennoch „durchschaut“ und gemeldet. Allein durch „eine weitere ausländische Gesellschaft dazwischenschalten“ kann die CRS-Meldung nicht verhindert werden; dies korrespondiert mit dem Register der wirtschaftlichen Eigentümer.
Bedeutung für die Planung: Im Zeitalter der Transparenz hat Compliance Vorrang vor Verschleierung
CRS plus das Register der wirtschaftlichen Eigentümer (UBO), wirtschaftliche Substanzanforderungen und das taiwanische CFC-Regime (siehe „Taiwan CFC“ auf dieser Website) haben die Ära, in der man „einfach eine Steueroasen-Gesellschaft gründen und unsichtbar sein“ konnte, im Wesentlichen beendet. Das bedeutet nicht, dass Auslandsgesellschaften keine legitimen Zwecke mehr haben – Handel, Holding, grenzüberschreitender Betrieb sind legal und üblich; vielmehr muss man „Informationen werden ausgetauscht“ als Prämisse akzeptieren, wahrheitsgemäß melden und Steuerplanung auf legalen Strukturen aufbauen, nicht auf der Hoffnung, „nicht entdeckt zu werden“. Zur Bestimmung des persönlichen Steuerwohnsitzes und wohin CRS-Informationen gemeldet werden, siehe die Schwesterwebsite AI Visa Map.
Herkunft：OECD — Automatischer Informationsaustausch (CRS)
Häufige Fragen
Kann die taiwanische Steuerbehörde mein im Ausland eröffnetes Firmenkonto einsehen?
Sehr wahrscheinlich. Wenn der Kontostandort ein CRS-Partner Taiwans ist und du taiwanischer Steuerinländer bist, können die Kontoinformationen durch den automatischen Informationsaustausch an Taiwan gemeldet werden. Ausländische Gesellschaften sind oft passive nichtfinanzielle Unternehmen, deren beherrschende Personen (UBO) durchschaut und ebenfalls gemeldet werden. Der Austausch hängt davon ab, ob der Kontostandort ein Abkommen mit Taiwan hat; maßgeblich ist die Bekanntmachung des Finanzministeriums.
Welche Informationen werden im Rahmen des CRS ausgetauscht?
Umfasst in der Regel die Identität des Kontoinhabers, den Kontostand oder -wert, Zinsen, Dividenden und andere Einkünfte sowie Veräußerungserlöse; bei passiven nichtfinanziellen Unternehmen werden zusätzlich die beherrschenden Personen (wirtschaftlichen Eigentümer) gemeldet. Der genaue Umfang richtet sich nach den lokalen CRS-Vorschriften und den Bekanntmachungen des Finanzministeriums.
Wird ein Konto in einem „Nicht-CRS-Teilnehmerland“ nicht ausgetauscht?
Das hängt davon ab, ob der Standort ein CRS-Partner Taiwans ist und welche Identifikationsregeln die lokalen Finanzinstitute anwenden. Die Zahl der CRS-Teilnehmer nimmt stetig zu, und Banken verlangen bei Kontoeröffnung oft eine steuerliche Selbstauskunft. Die Strategie, „einen Ort ohne Austausch zu suchen“, birgt hohe Unsicherheit und Risiken und wird nicht als Planungsgrundlage empfohlen.
Sind CRS, das Register der wirtschaftlichen Eigentümer (UBO) und CFC dasselbe?
Nein, aber sie sind verwandt. Die UBO-Registrierung ist die „Offenlegung“ der wirtschaftlichen Eigentümer gegenüber dem lokalen Register; CRS ist der grenzüberschreitende „automatische Austausch“ von Finanzkontoinformationen; CFC ist das taiwanische Steuersystem für Einkünfte beherrschter ausländischer Unternehmen. Alle drei tragen zur Transparenz von Offshore-Strukturen bei (siehe die Zusammenfassungen zu „UBO“ und „Taiwan CFC“ auf dieser Website).
Kann man also noch eine Auslandsgesellschaft gründen?
Ja. Ausländische Gesellschaften haben legitime Zwecke wie Handel, Holding und grenzüberschreitenden Betrieb. Wichtig ist, die Prämisse „Informationen werden ausgetauscht, wahrheitsgemäße Meldung erforderlich“ zu akzeptieren, Steuerplanung auf legalen Strukturen aufzubauen und im Einzelfall Fachleute für grenzüberschreitende Steuerfragen zu konsultieren, anstatt darauf zu vertrauen, nicht entdeckt zu werden.
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