O que uma LLC dos EUA de propriedade estrangeira deve declarar? Formulário 5472 + pro forma 1120, EIN e multa de US$ 25.000
Direto ao ponto: uma LLC de um único membro nos EUA de propriedade integral estrangeira (entidade 'disregarded' para fins fiscais), mesmo sem operações reais nos EUA ou imposto devido, se houver 'transações reportáveis' (contribuições, distribuições, empréstimos, transferências) com o sócio estrangeiro no ano, deve, de acordo com a Seção 6038A do IRS, primeiro obter um EIN e depois apresentar anualmente o 'pro forma Formulário 1120 + Formulário 5472'; a multa por não apresentar um único 5472 começa em US$ 25.000. Abaixo, um resumo baseado nas regras oficiais do IRS; consulte um profissional tributário dos EUA para o caso específico.
Por que declarar mesmo 'sem imposto devido': o Formulário 5472 é uma declaração informativa, não de imposto de renda
Conceito-chave: uma disregarded entity doméstica nos EUA (LLC de um único membro) de propriedade integral estrangeira é tratada, para fins de declaração sob a Seção 6038A, como uma 'empresa dos EUA separada do sócio'. Portanto, mesmo que a LLC não tenha renda de fonte nos EUA e não deva imposto de renda dos EUA no ano, se houver transações reportáveis com o sócio estrangeiro, ela deve apresentar, antes do prazo (incluindo prorrogação), um pro forma Formulário 1120 com o Formulário 5472 anexado. A pergunta não é 'quanto você ganhou', mas 'quais transações ocorreram entre você e o sócio estrangeiro'.
Fonte：IRS dos EUA — Instruções para o Formulário 5472
Três itens indispensáveis: EIN, pro forma Formulário 1120, Formulário 5472
Na prática, são necessários três itens: ① EIN — número de identificação fiscal da empresa, que mesmo sem SSN ou ITIN pode ser obtido pelo Formulário SS-4; ② pro forma Formulário 1120 — uma declaração de imposto corporativo de uma página, preenchendo apenas o cabeçalho e indicando 'apenas para acompanhar o Formulário 5472', sem calcular imposto de renda; ③ Formulário 5472 — declarando item por item as transações entre você e a LLC. Os três devem ser enviados juntos, na forma exigida (por correio ou fax para o endereço designado pelo IRS).
Fonte：IRS dos EUA — Sobre o Formulário 5472
O que é uma 'transação reportável': não apenas 'ganhar dinheiro' exige declaração
O equívoco mais comum é 'se a empresa não operou nem lucrou, não precisa declarar'. Na verdade, contribuições do sócio para a LLC, distribuições da LLC para o sócio, empréstimos, adiantamentos, transferências de fundos e compra/venda de ativos entre eles podem constituir 'transações reportáveis'. Ou seja, se você já transferiu dinheiro para a LLC ou retirou dinheiro dela, geralmente já desencadeia a obrigação de declarar — independentemente de haver receita operacional. A caracterização como transação reportável depende das regras do IRS e de consulta a profissional tributário.
Fonte：IRS dos EUA — Instruções para o Formulário 5472
Penalidades e prazos: multa inicial de US$ 25.000 por 5472 não apresentado, com acréscimos por atraso
De acordo com o IRS, a não apresentação do Formulário 5472 dentro do prazo e na forma exigida resulta em multa de US$ 25.000 por formulário; se não for apresentado dentro de 90 dias após notificação do IRS, uma multa adicional de US$ 25.000 é aplicada a cada período de 30 dias (ou fração), acumulando-se. O prazo de apresentação é o mesmo do Formulário 1120 da LLC — para empresas de ano calendário, geralmente 15 de abril do ano seguinte, podendo ser prorrogado automaticamente com o Formulário 7004, aplicando-se o mesmo prazo estendido. Além disso, pode haver outras obrigações como FBAR, imposto estadual ou 1040-NR pessoal; consulte um profissional tributário dos EUA para o caso específico.
Fonte：IRS dos EUA — Penalidades por não apresentação de informações internacionais
Perguntas frequentes
Minha LLC nos EUA não operou nem teve lucro o ano todo; ainda preciso apresentar o Formulário 5472?
Provavelmente sim. Uma LLC de um único membro de propriedade integral estrangeira, se houver transações reportáveis (como contribuições, distribuições, empréstimos) entre ela e o sócio estrangeiro, mesmo sem renda de fonte nos EUA ou imposto devido, ainda deve apresentar o pro forma Formulário 1120 + Formulário 5472. A existência de transações reportáveis depende das regras do IRS e de consulta a profissional tributário.
Qual a multa por não apresentar o Formulário 5472?
De acordo com o IRS, a não apresentação pontual e na forma exigida resulta em multa de US$ 25.000 por Formulário 5472; se não for apresentado dentro de 90 dias após notificação do IRS, uma multa adicional de US$ 25.000 é aplicada a cada período de 30 dias (ou fração), acumulando-se.
É possível solicitar o EIN sem ter SSN?
Sim. Um sócio estrangeiro pode solicitar o EIN para a empresa usando o Formulário SS-4, sem necessidade de obter SSN ou ITIN primeiro; os canais de solicitação e documentos necessários devem seguir as regras mais recentes do IRS.
Quando apresentar o Formulário 5472? Pode ser prorrogado?
O prazo é o mesmo do pro forma Formulário 1120 da LLC (para empresas de ano calendário, geralmente 15 de abril do ano seguinte), podendo ser prorrogado automaticamente com o Formulário 7004, aplicando-se o mesmo prazo estendido.
Se declaro nos EUA, ainda preciso declarar em Taiwan?
As duas coisas são separadas. O Formulário 5472 dos EUA é uma declaração informativa; para Taiwan, se o indivíduo ainda for residente fiscal, pode haver obrigações adicionais relacionadas a rendimentos estrangeiros e regras de CFC (consulte o resumo 'Taiwan CFC' neste site; a situação de residente fiscal está no site irmão Mapa de Vistos de IA). Consulte profissionais tributários de ambas as jurisdições para o caso específico.
Fontes de dados oficiais
Esta página é uma compilação de informações neutras, apenas para referência, não éFiscal/LegalRecomendações, que não constituem qualquer compromisso. Os programas estão sujeitos a alterações, consulte os anúncios oficiais mais recentes. · Última atualização：