外國人持有的美國 LLC 要報什麼？Form 5472＋pro forma 1120、EIN 與 $25,000 罰則
直接講重點：外國人 100% 持有的美國單一成員 LLC（稅務上是「穿透／disregarded」實體），即使在美國沒有實際營業、不欠所得稅，只要當年度與外國股東之間有「應申報交易」（出資、分配、借貸、資金往來等），依 IRS 第 6038A 條仍須先申請 EIN，再每年提交「pro forma Form 1120＋附上 Form 5472」；漏報一張 5472 起罰 US$25,000。以下依 IRS 官方規定整理，個案請諮詢美國稅務專業。
為什麼「不欠稅」還是要報：Form 5472 是資訊申報、不是所得稅
關鍵觀念：外國人全資持有的美國 domestic disregarded entity（單一成員 LLC），為第 6038A 條的申報目的，被視為「與股東分開的美國公司」。因此就算這家 LLC 沒有美國來源所得、當年度不用繳任何美國所得稅，只要它與外國股東之間發生應申報交易，就必須在申報期限（含展延）前提交一份 pro forma Form 1120，並把 Form 5472 附在後面一起送。它問的不是「你賺多少稅」，而是「你和海外老闆之間有哪些往來」。
來源：US IRS — Instructions for Form 5472
三樣東西缺一不可：EIN、pro forma Form 1120、Form 5472
實務上要備齊三件：①EIN——公司稅籍號碼，外國負責人即使沒有美國社會安全碼（SSN）或 ITIN，也可用 Form SS-4 申請取得；②pro forma Form 1120——只在表頭區塊填寫、標明「僅為附送 Form 5472」的一頁式公司稅表，並非真的計算公司所得稅；③Form 5472——逐項申報你與這家 LLC 之間的往來。三者一起，依規定方式（郵寄或傳真到 IRS 指定收件處）送出。
什麼算「應申報交易」：不是只有「賺錢」才要報
最常見的誤解是「公司沒營業、沒賺錢就不用報」。實際上，股東對 LLC 的出資、LLC 對股東的分配、彼此之間的借貸、代墊與資金往來、資產買賣等，都可能構成「應申報交易」。也就是說，只要你曾把錢匯進這家 LLC、或從它把錢拿出來，通常就已經觸發申報義務——與有沒有營業收入無關。個案是否構成應申報交易，以 IRS 規定並諮詢稅務專業為準。
來源：US IRS — Instructions for Form 5472
罰則與期限：漏一張 5472 起罰 US$25,000，逾期會滾加
依 IRS 規定，未在期限內、以規定方式提交 Form 5472，每一張起罰 US$25,000；若經 IRS 通知後逾 90 天仍未補交，之後每 30 天（或不足 30 天的部分）再加罰 US$25,000，會持續累加。申報期限與該 LLC 的 Form 1120 相同——曆年制公司一般為次年 4 月 15 日，可用 Form 7004 申請自動展延，展延後的到期日一併適用。此外可能另有 FBAR、州稅或個人 1040-NR 等其他申報，請就個案諮詢美國稅務專業。
來源：US IRS — International information reporting penalties
常見問題
我的美國 LLC 整年沒營業、沒賺錢，還要報 Form 5472 嗎？
很可能要。外國人全資持有的單一成員 LLC，只要與你（外國股東）之間有出資、分配、借貸等應申報交易，即使沒有美國來源所得、不欠所得稅，仍須提交 pro forma Form 1120＋Form 5472。是否有應申報交易與個案適用，以 IRS 規定並諮詢稅務專業為準。
漏報 Form 5472 罰多少？
依 IRS 規定，未按時、按規定方式提交，每一張 Form 5472 起罰 US$25,000；經 IRS 通知後逾 90 天仍未提交，之後每 30 天（或不足 30 天的部分）再加罰 US$25,000，持續累加。
沒有美國社會安全碼（SSN）也能申請 EIN 嗎？
可以。外國負責人可用 Form SS-4 為公司申請 EIN，不需先取得 SSN 或 ITIN；申請管道與所需資料以 IRS 最新規定為準。
Form 5472 什麼時候要交？可以延期嗎？
期限與該 LLC 的 pro forma Form 1120 相同（曆年制公司一般為次年 4 月 15 日），可用 Form 7004 申請自動展延，展延後的到期日一併適用。
報了美國這邊，台灣還要報嗎？
兩邊是分開的。美國的 Form 5472 是資訊申報；台灣個人若仍為稅務居民，海外所得與受控外國公司（CFC）規則可能另有申報義務（見本站「台灣 CFC」整理，個人稅務居民身分見姊妹站 AI簽證地圖）。應就個案諮詢兩地稅務專業。
官方資料來源
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