¿Qué debe declarar una LLC estadounidense propiedad de extranjeros? Formulario 5472 + pro forma 1120, EIN y multa de US$25,000

Vamos al grano: una LLC estadounidense de un solo miembro propiedad al 100% de un extranjero (considerada una entidad «transparente» o no considerada a efectos fiscales), incluso si no tiene operaciones reales en EE. UU. ni debe impuesto sobre la renta, debe, si durante el año tiene «transacciones declarables» con el accionista extranjero (aportaciones, distribuciones, préstamos, flujos de fondos, etc.), de acuerdo con la Sección 6038A del IRS, solicitar primero un EIN y luego presentar anualmente un «pro forma Formulario 1120 junto con el Formulario 5472»; la omisión de un Formulario 5472 conlleva una multa inicial de US$25,000. A continuación, se presenta un resumen basado en las normas oficiales del IRS; para casos particulares, consulte a un profesional fiscal estadounidense.

Por qué debe declarar aunque no deba impuestos: el Formulario 5472 es una declaración informativa, no de impuesto sobre la renta

Concepto clave: una entidad nacional no considerada (LLC de un solo miembro) de propiedad total de un extranjero se considera, a efectos de la declaración bajo la Sección 6038A, como una «corporación estadounidense separada del accionista». Por lo tanto, incluso si la LLC no tiene ingresos de fuente estadounidense ni debe impuesto sobre la renta en EE. UU. en el año, si tiene transacciones declarables con el accionista extranjero, debe presentar, antes de la fecha límite (incluyendo prórrogas), un pro forma Formulario 1120 con el Formulario 5472 adjunto. No pregunta «cuánto ganó», sino «qué transacciones hubo entre usted y su propietario en el extranjero».

Fuente：IRS de EE. UU. — Instrucciones para el Formulario 5472

Tres elementos indispensables: EIN, pro forma Formulario 1120 y Formulario 5472

En la práctica, se requieren tres elementos: ① EIN (número de identificación fiscal de la empresa), que el propietario extranjero puede solicitar mediante el Formulario SS-4 incluso sin SSN o ITIN; ② pro forma Formulario 1120, una declaración de impuestos corporativa de una página que solo completa los encabezados e indica «presentado únicamente para acompañar al Formulario 5472», sin calcular realmente el impuesto sobre la renta corporativo; ③ Formulario 5472, donde se declaran detalladamente las transacciones entre usted y la LLC. Los tres deben presentarse juntos en la forma requerida (por correo o fax a la dirección designada por el IRS).

Fuente：IRS de EE. UU. — Acerca del Formulario 5472

¿Qué se considera una «transacción declarable»? No solo las que generan ganancias

El error más común es pensar que «si la empresa no operó ni generó ganancias, no necesita declarar». En realidad, las aportaciones del accionista a la LLC, las distribuciones de la LLC al accionista, los préstamos, pagos por cuenta y flujos de fondos entre ellos, así como la compraventa de activos, pueden constituir «transacciones declarables». Es decir, si alguna vez transfirió dinero a la LLC o retiró dinero de ella, generalmente ya se ha activado la obligación de declarar, independientemente de si hubo ingresos operativos. La determinación de si una transacción es declarable en cada caso está sujeta a las normas del IRS y se debe consultar a un profesional fiscal.

Fuente：IRS de EE. UU. — Instrucciones para el Formulario 5472

Sanciones y plazos: multa inicial de US$25,000 por cada Formulario 5472 omitido, con acumulación por demora

Según las normas del IRS, la falta de presentación del Formulario 5472 dentro del plazo y en la forma requerida conlleva una multa inicial de US$25,000 por cada formulario; si no se presenta dentro de los 90 días posteriores a la notificación del IRS, se añade una multa adicional de US$25,000 por cada período de 30 días (o fracción), que se acumula. El plazo de presentación es el mismo que el del Formulario 1120 de la LLC: para empresas de año calendario, generalmente el 15 de abril del año siguiente, y se puede solicitar una prórroga automática mediante el Formulario 7004, aplicándose la misma fecha límite prorrogada. Además, pueden existir otras obligaciones como FBAR, impuestos estatales o el Formulario 1040-NR personal; consulte a un profesional fiscal estadounidense para su caso particular.

Fuente：IRS de EE. UU. — Sanciones por incumplimiento de declaración informativa internacional

↔ Tabla de comparación de jurisdicciones🇺🇸 Estados Unidos, Wyoming (LLC)🇺🇸 Estados Unidos, Delaware🇺🇸 Estados Unidos, Florida (LLC)

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