Que doit déclarer une LLC américaine détenue par un étranger ? Formulaire 5472 + pro forma 1120, EIN et pénalité de 25 000 $
Allons droit au but : une LLC américaine à membre unique détenue à 100 % par un étranger (entité « transparente / réputée non existante » fiscalement), même sans activité effective aux États-Unis et sans impôt sur le revenu dû, doit, si des « transactions déclarables » (apports, distributions, prêts, flux de trésorerie, etc.) ont eu lieu avec l'actionnaire étranger au cours de l'année, conformément à l'article 6038A de l'IRS, d'abord demander un EIN, puis déposer chaque année un « pro forma Formulaire 1120 + Formulaire 5472 » ; le défaut de dépôt d'un formulaire 5472 entraîne une pénalité initiale de 25 000 $ US. Ce qui suit est basé sur les règles officielles de l'IRS ; veuillez consulter un professionnel fiscal américain pour votre cas.
Pourquoi déclarer même sans impôt dû : le formulaire 5472 est une déclaration d'information, pas un impôt sur le revenu
Concept clé : une entité réputée non existante nationale (LLC à membre unique) détenue à 100 % par un étranger est, aux fins de déclaration en vertu de l'article 6038A, considérée comme une « société américaine distincte de l'actionnaire ». Par conséquent, même si cette LLC n'a pas de revenu de source américaine et ne doit aucun impôt sur le revenu américain pour l'année, tant qu'il y a eu des transactions déclarables avec l'actionnaire étranger, elle doit déposer un pro forma Formulaire 1120 avant la date limite (y compris prolongation) et y joindre le formulaire 5472. Il ne s'agit pas de « combien d'impôt vous gagnez », mais de « quelles transactions ont eu lieu entre vous et votre patron étranger ».
Source：IRS des États-Unis — Instructions pour le formulaire 5472
Trois éléments indispensables : EIN, pro forma Formulaire 1120, Formulaire 5472
En pratique, trois éléments sont nécessaires : ① EIN — numéro d'identification fiscale de la société, qu'un dirigeant étranger peut obtenir via le formulaire SS-4 même sans SSN ou ITIN ; ② pro forma Formulaire 1120 — une déclaration fiscale d'une page ne remplissant que l'en-tête et indiquant « uniquement pour accompagner le formulaire 5472 », sans calcul réel de l'impôt sur les sociétés ; ③ Formulaire 5472 — déclaration détaillée des transactions entre vous et cette LLC. Les trois doivent être envoyés ensemble selon les modalités prescrites (par courrier ou télécopie à l'adresse désignée par l'IRS).
Source：IRS des États-Unis — À propos du formulaire 5472
Qu'est-ce qu'une « transaction déclarable » : ce n'est pas seulement « gagner de l'argent » qui est concerné
L'idée fausse la plus courante est que « si la société n'a pas d'activité et ne gagne pas d'argent, pas besoin de déclarer ». En réalité, les apports de l'actionnaire à la LLC, les distributions de la LLC à l'actionnaire, les prêts, avances et flux de trésorerie entre eux, les ventes d'actifs, etc., peuvent tous constituer des « transactions déclarables ». Autrement dit, si vous avez déjà transféré de l'argent dans cette LLC ou en avez retiré, cela déclenche généralement une obligation déclarative — indépendamment de l'existence de revenus d'exploitation. La qualification d'une transaction comme déclarable au cas par cas est soumise aux règles de l'IRS et à l'avis d'un professionnel fiscal.
Source：IRS des États-Unis — Instructions pour le formulaire 5472
Pénalités et délais : défaut de dépôt d'un 5472 : pénalité initiale de 25 000 $ US, avec accumulation en cas de retard
Selon l'IRS, le défaut de dépôt du formulaire 5472 dans les délais et selon les modalités prescrites entraîne une pénalité de 25 000 $ US par formulaire ; si, après notification par l'IRS, le formulaire n'est pas déposé dans les 90 jours, une pénalité supplémentaire de 25 000 $ US s'applique pour chaque période de 30 jours (ou fraction) suivante, et s'accumule. La date limite de dépôt est la même que celle du formulaire 1120 de la LLC — pour une société en année civile, généralement le 15 avril de l'année suivante, avec possibilité de prolongation automatique via le formulaire 7004, la date d'échéance prolongée s'appliquant également. D'autres déclarations (FBAR, impôts d'État, 1040-NR individuel) peuvent être nécessaires ; veuillez consulter un professionnel fiscal américain pour votre cas.
Source：IRS des États-Unis — Pénalités pour défaut de déclaration d'informations internationales
Questions fréquentes
Ma LLC américaine n'a pas eu d'activité et n'a pas gagné d'argent de l'année. Dois-je quand même déposer le formulaire 5472 ?
Probablement oui. Une LLC à membre unique détenue à 100 % par un étranger, même sans revenu de source américaine et sans impôt sur le revenu dû, doit déposer un pro forma Formulaire 1120 + Formulaire 5472 si des transactions déclarables (apports, distributions, prêts, etc.) ont eu lieu entre l'actionnaire étranger et la LLC. L'existence de transactions déclarables et l'application au cas par cas sont soumises aux règles de l'IRS et à l'avis d'un professionnel fiscal.
Quelle est la pénalité pour défaut de dépôt du formulaire 5472 ?
Selon l'IRS, le défaut de dépôt dans les délais et selon les modalités prescrites entraîne une pénalité de 25 000 $ US par formulaire 5472 ; si, après notification par l'IRS, le formulaire n'est pas déposé dans les 90 jours, une pénalité supplémentaire de 25 000 $ US s'applique pour chaque période de 30 jours (ou fraction) suivante, et s'accumule.
Puis-je demander un EIN sans avoir de numéro de sécurité sociale (SSN) américain ?
Oui. Un dirigeant étranger peut demander un EIN pour la société via le formulaire SS-4, sans avoir besoin d'un SSN ou d'un ITIN au préalable ; les modalités de demande et les documents requis sont soumis aux dernières règles de l'IRS.
Quand déposer le formulaire 5472 ? Peut-on obtenir une prolongation ?
La date limite est la même que celle du pro forma Formulaire 1120 de la LLC (pour une société en année civile, généralement le 15 avril de l'année suivante), avec possibilité de prolongation automatique via le formulaire 7004, la date d'échéance prolongée s'appliquant également.
Si je déclare du côté américain, dois-je aussi déclarer à Taïwan ?
Les deux sont distincts. Le formulaire 5472 américain est une déclaration d'information ; pour les particuliers taïwanais toujours résidents fiscaux, les revenus étrangers et les règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées (CFC) peuvent entraîner d'autres obligations déclaratives (voir la section « CFC Taïwan » de ce site, et le statut de résident fiscal individuel sur le site partenaire Carte des visas IA). Veuillez consulter des professionnels fiscaux des deux côtés pour votre cas.
Sources de données officielles
Cette page est une compilation d'informations neutres, uniquement à titre de référence, nonFiscalité / DroitConseils, sans constituer un engagement. Les programmes peuvent changer, veuillez vous référer aux annonces officielles les plus récentes. · Dernière mise à jour：