Les bénéfices d'une société étrangère sont-ils imposables à Taïwan ? Comprendre le régime des sociétés étrangères contrôlées (CFC)
Taïwan a mis en œuvre le régime des sociétés étrangères contrôlées (CFC) depuis l'année fiscale 2023 (année 112). En résumé : si un particulier ou une entreprise taïwanais contrôle substantiellement une société offshore dans une juridiction à faible imposition, même si les bénéfices sont conservés à l'étranger sans distribution, les conditions remplies peuvent entraîner une imposition à Taïwan au prorata de la participation. La marge de manœuvre « créer à l'étranger, ne pas rapatrier = exonération » s'est considérablement réduite. Les seuils réels sont sujets aux dernières annonces du ministère des Finances. Cette page est un résumé neutre, non un conseil fiscal.
Qu'est-ce qu'une société étrangère contrôlée (CFC) ?
Désigne un particulier ou une entreprise taïwanais qui, avec ses parties liées, détient directement ou indirectement au moins 50 % des actions ou parts d'une entreprise liée établie dans un pays ou territoire à faible imposition, ou exerce une influence significative sur celle-ci. L'objectif législatif est d'éviter que les contribuables ne diffèrent ou n'éludent l'impôt taïwanais en créant des sociétés dans des juridictions à faible imposition et en y conservant les bénéfices sans distribution. Le régime comporte deux volets : les entreprises relèvent de l'article 43-3 de la Loi sur l'impôt sur le revenu, les particuliers de l'article 12-1 de la Loi sur l'impôt minimum de remplacement.
Source：Base de données nationale des lois et règlements — Article 43-3 de la loi sur l'impôt sur le revenu
Qu'est-ce qu'un « pays ou territoire à faible imposition » ?
Selon les dispositions du ministère des Finances, une juridiction est considérée comme à faible imposition si elle remplit l'une des conditions suivantes : le taux d'imposition légal sur les sociétés ne dépasse pas 14 % (soit 70 % du taux taïwanais de 20 %), ou elle n'impose que les revenus de source locale et n'impose pas les revenus de source étrangère ou ne les impose qu'au moment du rapatriement (principe territorial). Les juridictions à taux zéro ou faible imposition souvent citées (comme les BVI, les Caïmans, certaines zones à imposition territoriale) entrent généralement dans cette catégorie, mais la détermination réelle se fait selon la liste et les critères officiels publiés par le ministère des Finances.
Source：Administration fiscale du ministère des Finances
Quelles sont les exemptions ? Toutes les sociétés étrangères ne sont pas imposées au titre des CFC
Deux situations permettent d'éviter la comptabilisation au titre des CFC pour l'année en cours : premièrement, la CFC exerce une « activité opérationnelle substantielle » dans le pays (dispose d'un établissement stable, emploie du personnel localement et gère effectivement, et la proportion de revenus passifs est faible) ; deuxièmement, le bénéfice annuel d'une CFC individuelle est inférieur à 7 millions de dollars taïwanais (exemption de minimis). Cependant, si le total des bénéfices de « toutes les CFC » détenues par une même personne ou entreprise dépasse 7 millions de dollars taïwanais, l'exemption ne s'applique pas et tous les bénéfices doivent être comptabilisés. L'éligibilité à l'exemption doit être déterminée au cas par cas selon les règles.
Particuliers détenant des sociétés étrangères : imposition via le système d'imposition minimale
Pour les particuliers, les revenus d'une CFC sont inclus dans le « revenu de base » et calculés selon la loi sur le revenu minimum de base (communément appelée système d'imposition minimale), combinés avec les revenus étrangers et soumis aux seuils et déductions applicables. En d'autres termes, même si l'actionnaire individuel ne rapatrie pas les fonds à Taïwan, des obligations de déclaration et de paiement d'impôt peuvent survenir si les conditions sont remplies. Les exonérations, déductions et modalités de déclaration peuvent être ajustées chaque année ; veuillez vous référer aux dernières annonces du ministère des Finances et de l'administration fiscale, et consulter un professionnel fiscal qualifié pour les cas individuels.
Source：Administration fiscale du ministère des Finances
Questions fréquentes
Les sociétés offshore détenues par des Taïwanais doivent-elles déclarer leurs bénéfices même non rapatriés ?
Peut-être. Depuis l'année fiscale 2023, si vous et vos parties liées contrôlez substantiellement une société offshore établie dans une juridiction à faible imposition (participation totale d'au moins 50 % ou influence significative), même si les bénéfices sont conservés à l'étranger sans distribution, les conditions remplies peuvent entraîner une imposition à Taïwan au prorata de la participation. L'application dépend des exemptions pour substance économique réelle ou petits bénéfices, et est sujette aux règles du ministère des Finances.
Quand le régime CFC a-t-il commencé ?
Le régime CFC de Taïwan est en vigueur depuis l'année fiscale 2023 (année 112 du calendrier républicain). Pour les particuliers, la première déclaration a eu lieu en mai 2024 pour les revenus de l'année 112. Les entreprises appliquent l'article 43-3 de la Loi sur l'impôt sur le revenu, les particuliers l'article 12-1 de la Loi sur l'impôt minimum de remplacement.
Quels endroits sont considérés comme des « pays ou territoires à faible imposition » ?
Selon les critères du ministère des Finances, une juridiction est considérée comme à faible imposition si son taux d'impôt sur les sociétés légal ne dépasse pas 14 %, ou si elle n'impose que les revenus de source locale (les revenus de source étrangère ne sont pas imposés ou ne le sont qu'au moment du rapatriement). De nombreuses juridictions offshore à taux zéro, faible imposition ou territoriale entrent dans cette catégorie ; la liste et les critères officiels publiés par le ministère des Finances prévalent.
Existe-t-il des cas où l'on n'est pas soumis à l'imposition CFC ?
Il existe deux types d'exemptions courantes : la CFC exerce une activité substantielle sur place, ou le bénéfice annuel d'une CFC individuelle est inférieur à 7 millions de TWD. Cependant, si le total des bénéfices de toutes les CFC dépasse 7 millions de TWD, la petite exemption ne s'applique pas et la totalité doit être incluse. L'éligibilité doit être déterminée au cas par cas.
Une société établie à Singapour, à Hong Kong ou dans un endroit avec un régime fiscal normal est-elle également considérée comme une CFC ?
Cela dépend du seuil de « faible imposition » et de votre niveau de participation / contrôle. Les juridictions dont le taux d'imposition est supérieur à 14 % et qui ne sont pas purement territoriales peuvent ne pas être considérées comme faiblement imposées. Cependant, la structure de participation et le taux d'imposition effectif doivent être examinés au cas par cas. Il est recommandé de se référer aux normes du ministère des Finances et à un avis professionnel.
Cela signifie-t-il que les sociétés étrangères n'ont plus d'intérêt ?
Non. Les règles CFC ciblent les arrangements visant à différer ou éviter l'impôt en ne distribuant pas les bénéfices ; les sociétés offshore ayant une substance commerciale réelle et des besoins opérationnels ont encore leur utilité. L'essentiel est d'intégrer les obligations CFC et de déclaration de Taïwan dans la décision de création, plutôt que de se fier uniquement au taux d'imposition nominal du lieu de création. Cette page est un résumé neutre, non un conseil fiscal.
Sources de données officielles
- Administration fiscale du ministère des Finances
- Base de données nationale des lois et règlements — Article 43-3 de la loi sur l'impôt sur le revenu (CFC pour les entreprises)
- Base de données nationale des lois et règlements — Article 12-1 de la loi sur le revenu minimum de base (CFC pour les particuliers)
Cette page est une compilation d'informations neutres, fournie à titre indicatif ; elle ne constitue pas un conseil fiscal/juridique et ne représente aucun engagement. Les options évoluent souvent ; veuillez vous référer aux dernières annonces officielles. · Dernière mise à jour：