海外公司賺的錢，台灣要課稅嗎？認識受控外國公司（CFC）制度
台灣自 2023 年度（民國 112 年度）起施行受控外國公司（CFC）制度。簡單說：台灣的個人或公司若實質控制設在低稅負地區的境外公司，即使該公司把盈餘保留在海外、不分配，符合條件者仍須按持股比例在台灣認列課稅。「設境外、不匯回就免稅」的空間已大幅縮小。實際門檻以財政部最新公告為準，本頁為中立整理、非稅務建議。
什麼是受控外國公司（CFC）？
指台灣的個人或營利事業，與其關係人直接或間接持有「設於低稅負國家或地區」之關係企業股份或出資額合計達 50%，或對該企業有重大影響力者。立法目的是避免納稅人藉由在低稅地設立公司、把盈餘留在境外不分配，來遞延或規避台灣稅負。制度分為兩軌：營利事業適用所得稅法第43條之3，個人適用所得基本稅額條例第12條之1。
Source：全國法規資料庫 — 所得稅法第43條之3
哪裡算「低稅負國家或地區」？
依財政部規定，符合下列任一情形者屬之：當地營利事業所得稅法定稅率不超過 14%（即台灣營所稅率 20% 的 70%），或僅對境內來源所得課稅、對境外所得不課稅或於匯回時才課稅（屬地主義）。常被點名的零稅或低稅地（如 BVI、開曼、部分屬地課稅地區）多落入此範圍，但實際認定以財政部公告之名單與標準為準。
Source：財政部賦稅署
有哪些豁免？不是每家境外公司都要課
兩種情形可免依 CFC 規定當年度認列：其一，CFC 在當地有「實質營運活動」（有固定營業場所、僱用員工於當地實際經營，且被動所得占比低）；其二，個別 CFC 當年度盈餘在新台幣 700 萬元以下的小額豁免。但要注意：若同一個人或營利事業旗下「全部 CFC」合計盈餘超過 700 萬元，則須全數計入、不再適用小額豁免。是否符合豁免應逐案依規定判斷。
Source：全國法規資料庫 — 所得基本稅額條例第12條之1
個人持有境外公司：透過最低稅負制課徵
個人 CFC 的營利所得會計入「基本所得額」，依所得基本稅額條例（俗稱最低稅負制）計算，並與海外所得合併適用相關門檻與扣除額。也就是說，個人股東即使沒把錢匯回台灣，符合條件時仍可能產生申報與納稅義務。各項免稅額、扣除額與申報方式會逐年調整，請以財政部與國稅局最新公告為準，並就個案諮詢合格稅務專業人士。
Source：財政部賦稅署
Questions fréquentes
台灣人開的海外公司，盈餘沒匯回也要報稅嗎？
可能要。自 2023 年度起，若你與關係人實質控制設在低稅負地區的境外公司（持股合計達 50% 或有重大影響力），即使盈餘保留海外不分配，符合條件者仍須按持股比例在台灣認列課稅。是否適用要看是否符合實質營運或小額盈餘等豁免，並以財政部規定為準。
CFC 制度從什麼時候開始？
台灣的 CFC 制度自 2023 年度（民國 112 年度）施行，個人部分於 2024 年 5 月申報 112 年度所得時首次適用。營利事業依所得稅法第43條之3、個人依所得基本稅額條例第12條之1辦理。
哪些地方會被當成「低稅負國家或地區」？
依財政部標準，當地法定營所稅率不超過 14%，或只對境內所得課稅（境外所得不課或匯回才課）者屬之。許多零稅、低稅或屬地課稅的離岸地會落入此範圍，實際以財政部公告名單與認定為準。
有沒有不用被 CFC 課到的情況？
有兩類常見豁免：CFC 在當地有實質營運活動；或個別 CFC 當年度盈餘在新台幣 700 萬元以下。但若旗下全部 CFC 合計盈餘超過 700 萬元，小額豁免就不適用、須全數計入。是否符合須逐案判斷。
設在新加坡、香港這種有正常稅制的地方也算 CFC 嗎？
要看是否達到「低稅負」門檻與你的持股／控制程度。稅率高於 14% 且非純屬地課稅的管轄區，未必被列為低稅負地區；但持股結構與實際稅率仍須個案檢視，建議以財政部標準與專業意見確認。
這是不是表示海外公司沒意義了？
不是。CFC 規則針對的是「為遞延或規避稅負而保留盈餘不分配」的安排；有真實商業實質與營運需求的境外公司仍有其用途。重點是把母國（台灣）的 CFC 與申報義務一起算進設立決策，而非只看設立地的名目稅率。本頁為中立整理、非稅務建議。
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