Si j'ouvre une société ou un compte à l'étranger, l'administration fiscale taïwanaise le saura-t-elle ? Norme commune de déclaration (CRS) et échange automatique d'informations en un coup d'œil
Réponse directe : très probablement oui. Depuis 2020, Taïwan échange « automatiquement » des informations sur les comptes financiers avec les juridictions partenaires ayant signé un accord, conformément à la norme commune de déclaration (CRS). Si vous détenez un compte personnel ou de société à l'étranger dans un pays participant au CRS et que vous êtes un résident fiscal taïwanais, des informations telles que le solde du compte et les revenus peuvent être transmises à l'administration fiscale taïwanaise. Les sociétés offshore sont souvent classées comme « entités non financières passives », et les personnes qui les contrôlent (bénéficiaires effectifs) sont « identifiées » et déclarées en même temps. Ce qui suit est basé sur les réglementations du ministère des Finances ; pour les cas particuliers, veuillez consulter les autorités compétentes et des conseillers fiscaux professionnels.
Qu'est-ce que le CRS : échange automatique transfrontalier d'informations sur les comptes financiers
Le CRS (Common Reporting Standard) est une norme mondiale promue par l'OCDE. Elle oblige les institutions financières des juridictions participantes à identifier les comptes détenus par des non-résidents fiscaux et à transmettre chaque année les informations sur ces comptes à l'administration fiscale locale, qui les échange automatiquement avec l'administration fiscale du pays de résidence fiscale du titulaire du compte. Contrairement aux enquêtes individuelles, il s'agit d'un flux d'informations systématique, par lots et automatique. Taïwan a mis en place ce mécanisme et l'opère effectivement, ce qui signifie que la prémisse selon laquelle « l'argent placé à l'étranger reste inconnu de Taïwan » n'est plus valable.
Source：Ministère des Finances — Échange d'informations à des fins fiscales (CRS)
Quand Taïwan a-t-il commencé les échanges et avec qui ?
Taïwan a modifié la Loi sur le recouvrement de l'impôt en 2017 et publié le « Règlement sur l'exécution de la déclaration commune et de la diligence raisonnable par les institutions financières ». Les institutions financières ont commencé à effectuer la diligence raisonnable en 2019 et ont procédé au premier échange avec l'étranger en 2020. Depuis, les échanges ont lieu chaque année entre les administrations fiscales en vertu d'accords entre autorités compétentes (CAA) avec les juridictions partenaires, dont la liste s'élargit progressivement. La question de savoir si vos comptes à l'étranger seront échangés avec Taïwan dépend du fait que le pays où se trouve le compte est un partenaire CRS avec lequel Taïwan a signé un accord — cela peut évoluer avec la signature de nouveaux accords. Il convient de se référer aux dernières annonces du ministère des Finances.
Comment les comptes de sociétés offshore sont-ils déclarés : les personnes qui contrôlent les entités non financières passives sont identifiées
Point clé : la plupart des sociétés holding offshore utilisées pour détenir des actifs, percevoir des loyers ou des revenus sont classées comme « entités non financières passives (Passive NFE) » dans le cadre du CRS. Pour les comptes financiers de ces entités, en plus des informations sur la société elle-même, il faut également identifier et déclarer ses « personnes qui la contrôlent » — en substance, les bénéficiaires effectifs (UBO). Autrement dit, même si le compte est ouvert au nom de la société, la personne physique taïwanaise qui la contrôle réellement sera « identifiée » et déclarée en même temps. Le simple fait d'ajouter une couche de société offshore ne permet pas d'éviter la déclaration CRS, ce qui fait écho au registre des bénéficiaires effectifs.
Signification pour la planification : à l'ère de la transparence, la conformité prime sur la dissimulation
Le CRS, combiné aux registres des bénéficiaires effectifs (UBO), aux exigences de substance économique et au régime des sociétés étrangères contrôlées (CFC) de Taïwan (voir la fiche « CFC Taïwan » de ce site), met fin à l'ère où « ouvrir une société dans un paradis fiscal suffisait pour devenir invisible ». Cela ne signifie pas que les sociétés offshore n'ont plus d'utilité légitime — le commerce, la détention de participations et les opérations transfrontalières sont légaux et courants. Il s'agit plutôt d'accepter que « les informations seront échangées » comme prémisse, de déclarer en toute transparence et de fonder la planification fiscale sur des structures légales, plutôt que de compter sur le fait de « ne pas être découvert ». Pour savoir comment déterminer la résidence fiscale d'un individu et vers quel pays les informations CRS seront transmises, consultez le site partenaire AI Visa Map.
Source：OCDE — Échange automatique de renseignements (CRS)
Questions fréquentes
L'administration fiscale taïwanaise peut-elle voir le compte de ma société ouverte à l'étranger ?
Très probablement. Si le pays où se trouve le compte est une juridiction partenaire CRS de Taïwan et que vous êtes un résident fiscal taïwanais, les informations sur le compte peuvent être transmises à Taïwan via l'échange automatique d'informations. Les sociétés offshore sont souvent classées comme entités non financières passives, et leurs personnes qui les contrôlent (bénéficiaires effectifs) sont identifiées et déclarées en même temps. L'échange dépend de l'existence d'un accord entre le pays où se trouve le compte et Taïwan, conformément aux annonces du ministère des Finances.
Quelles informations le CRS échange-t-il ?
Cela inclut généralement l'identité du titulaire du compte, le solde ou la valeur du compte, les revenus tels que les intérêts et dividendes, ainsi que les produits de cession. Pour les comptes d'entités non financières passives, les informations sur les personnes qui les contrôlent (bénéficiaires effectifs) sont également déclarées. La portée exacte est définie par les réglementations CRS locales et les annonces du ministère des Finances.
Si j'ouvre un compte dans une juridiction non participante au CRS, ne sera-t-il pas échangé ?
Cela dépend du fait que le pays est un partenaire d'échange de Taïwan et des règles d'identification des institutions financières locales. Le nombre de juridictions participantes au CRS augmente régulièrement, et les banques exigent souvent une auto-certification de résidence fiscale lors de l'ouverture d'un compte. Considérer la recherche d'un pays non participant comme un moyen d'évitement comporte une incertitude et des risques élevés ; il n'est pas recommandé de fonder une planification là-dessus.
Le CRS est-il la même chose que le registre des bénéficiaires effectifs (UBO) et le CFC ?
Non, mais ils sont liés. Le registre UBO vise à « divulguer » les bénéficiaires effectifs auprès des autorités locales d'enregistrement ; le CRS est un échange transfrontalier « automatique » d'informations sur les comptes financiers ; le CFC est le régime d'imposition taïwanais sur les bénéfices des sociétés étrangères contrôlées. Ensemble, ces trois éléments accroissent la transparence des structures offshore (voir les fiches « UBO » et « CFC Taïwan » de ce site).
Peut-on encore ouvrir une société offshore ?
Oui. Les sociétés offshore ont des usages légitimes tels que le commerce, la détention de participations et les opérations transfrontalières. L'important est d'accepter que « les informations seront échangées et doivent être déclarées en toute transparence » comme prémisse, de fonder la planification fiscale sur des structures légales et de consulter des professionnels spécialisés en fiscalité transfrontalière pour les cas particuliers, plutôt que de compter sur le fait de ne pas être découvert.
Sources de données officielles
Cette page est une compilation d'informations neutres, uniquement à titre de référence, nonFiscalité / DroitConseils, sans constituer un engagement. Les programmes peuvent changer, veuillez vous référer aux annonces officielles les plus récentes. · Dernière mise à jour：