🇼🇸 Samoa
Les sociétés internationales samoanes (International Company) bénéficient actuellement d’un taux effectif de 0 % sur les revenus de source étrangère ; toutefois, en vertu de la réforme supprimant l’exonération adoptée en 2026-01, le régime territorial s’appliquera à compter du 2028-01-01, les revenus de source samoane étant soumis à l’impôt sur les sociétés au taux de 27 %. Le Samoa a été retiré le 17 février 2026 de la liste des juridictions fiscales non coopératives de l’Union européenne (les Samoa américaines y figurent encore). Un ressortissant taïwanais qui investit en Chine continentale via une société samoane doit toujours demander une autorisation ou effectuer une déclaration auprès du ministère de l’Économie, conformément à la réglementation.
Samoa Aperçu des conditions clés
| Types d'entreprises courants | Société internationale (société internationale) |
|---|---|
| Impôt sur les sociétés | Revenus de source étrangère : actuellement 0 % effectif ; à compter du 2028-01-01, passage au régime territorial, revenus de source samoane : 27 % |
| Coût de création (approximatif) | Environ 500–1 500 US$ |
| Maintien annuel | Frais annuels, agent enregistré, adresse enregistrée |
| Substantiel / Exigences de déclaration | UBO, CRS ; les sociétés de portefeuille pures n'ont généralement pas de règles de substance indépendantes ; le régime de déclaration territoriale sera mis en place |
| Usage approprié | Holding, détention d'actifs |
| Ouverture de compte bancaire | Les exigences pour l'ouverture de comptes offshore se renforcent, nécessitant une KYC complète. |
| Modifications récentes | 2026-01 : adoption de la réforme supprimant l’exonération fiscale (passage au régime territorial à compter du 2028-01-01) ; 2026-02-17 : retrait de la liste des juridictions non coopératives de l’UE |
Samoa Points à considérer
- Le régime d'exonération fiscale passera à un système territorial à partir de 2028, et les structures existantes doivent être évaluées pour leurs impacts de transition.
- Bien qu'il n'y ait pas de réglementation sur la substance économique indépendante pour les sociétés holding pures, il est toujours nécessaire de respecter les exigences UBO et d'échange d'informations.
- Les règles CFC et de taxation réelle de votre pays d'origine peuvent toujours s'appliquer, il ne faut pas considérer cela comme une exonération globale.
- Lorsqu’un ressortissant taïwanais détient plus de 10 % du capital ou exerce les fonctions d’administrateur, de superviseur ou de dirigeant, puis investit en Chine continentale par l’intermédiaire d’une société samoane, cela constitue un « investissement en Chine continentale » et nécessite, au préalable, une autorisation du ministère de l’Économie ou une déclaration dans les limites de seuil applicables.
Que change la réforme samoane de 2026 ? Quelles différences avant et après 2028 ?
Un communiqué de la Samoa International Finance Authority (SIFA) du 18 février 2026 confirme que le « Miscellaneous (Removal of Tax Exemption for International Companies) Amendment Act 2026 » a été adopté en 2026-01 ; le Samoa Observer, dans un article du 17 décembre 2025 consacré à ce projet de loi, indiquait que le nouveau régime comporte une période transitoire et entrera pleinement en vigueur en 2028, les sociétés internationales devant être soumises au même régime fiscal que les entreprises locales.
Selon les taux publiés par le Samoa Ministry of Revenue, l’impôt sur les sociétés est de 27 %. Le nouveau régime, tel que résumé par les agents de registre, prévoit qu’à compter du 1er janvier 2028, les revenus de source samoane des sociétés internationales seront soumis à 27 %, tandis que les revenus de source étrangère conserveront un taux effectif de 0 %. Les modalités transitoires (format déclaratif, traitement des sociétés existantes) sont celles des dernières annonces de la SIFA.
Un ressortissant taïwanais qui investit en Chine continentale via une société samoane doit-il déclarer cet investissement au ministère de l’Économie ?
Oui. En vertu du paragraphe 2 de l’article 3 du règlement sur l’autorisation d’investissement ou de coopération technique dans la région continentale, lorsqu’un ressortissant taïwanais investit directement ou indirectement dans une société d’un territoire tiers (par exemple une société internationale samoane) et y occupe les fonctions d’administrateur, de superviseur, de dirigeant ou une fonction équivalente, ou détient plus de 10 % du capital, et que cette société crée une société, augmente son capital, acquiert des participations ou établit une succursale en Chine continentale, il s’agit d’un « investissement en Chine continentale ». Cette obligation ne disparaît pas du fait qu’elle est réalisée indirectement par l’intermédiaire d’une société samoane.
Sur le plan procédural (articles 6, 8 et 10 du même règlement) : en principe, une autorisation préalable du ministère de l’Économie est requise ; si le montant cumulé de l’investissement considéré est inférieur au seuil publié par le ministère de l’Économie, la procédure de déclaration peut être utilisée, avec déclaration dans les 6 mois suivant la réalisation ; en cas de rapatriement ultérieur du capital ou des bénéfices de l’entreprise d’investissement en Chine continentale, une notification doit être faite dans le mois suivant le rapatriement.
En l’absence d’autorisation ou de déclaration, l’article 86 de la loi sur les relations entre les peuples de la région de Taïwan et de la région continentale prévoit, pour les projets de catégorie générale, une amende de 50 000 à 25 000 000 de nouveaux dollars taïwanais, avec possibilité d’enjoindre la cessation ou la régularisation dans un délai déterminé. Ce passage est établi d’après la version modifiée du 2024-08-08 de ce règlement telle que publiée dans la base de données nationale des textes réglementaires, et vérifié par ce site le 2026-09-12 ; les seuils de déclaration et les formulaires à jour sont ceux publiés par le Département de l’examen des investissements du ministère de l’Économie.
Après le passage du Samoa au régime territorial en 2028, les règles taïwanaises sur les CFC continueront-elles de s’appliquer ?
Très probablement oui. L’article 43-3 de la loi taïwanaise sur l’impôt sur le revenu donne deux définitions d’un « pays ou territoire à faible imposition » : un taux d’impôt sur les sociétés n’excédant pas 70 % du taux taïwanais (soit 14 %), ou le fait de « n’imposer que les revenus de source locale ». Le régime territorial applicable au Samoa à compter de 2028, qui taxe à 27 % uniquement les revenus de source samoane et maintient à 0 % les revenus de source étrangère, relève encore, au sens de ces dispositions, de la définition de « n’imposer que les revenus de source locale ».
Par conséquent, si une entreprise taïwanaise et ses parties liées détiennent ensemble plus de 50 % d’une société samoane affiliée, ou exercent sur elle une influence notable, à moins que cette société n’ait une activité substantielle sur place ou que les bénéfices de l’exercice soient inférieurs au seuil fixé par le ministère des Finances, les revenus d’investissement doivent être comptabilisés à Taïwan au prorata de la participation, même si les bénéfices ne sont pas distribués ; pour les personnes physiques, le CFC des personnes physiques s’applique en outre conformément à l’article 12-1 de la loi sur l’impôt minimum sur le revenu.
Si une société taïwanaise, après autorisation, investit en Chine continentale par l’intermédiaire d’une société samoane, en vertu du paragraphe 2 de l’article 24 de la loi sur les relations entre les peuples de la région de Taïwan et de la région continentale, la part des revenus d’investissement de la société samoane provenant de l’investissement indirect dans la région continentale est réputée être un revenu de source continentale et est intégrée à l’assiette imposable ; l’impôt sur le revenu déjà acquitté dans la région continentale et dans un territoire tiers peut être imputé dans la limite applicable. L’application effective dépend de l’appréciation au cas par cas de l’Administration nationale des impôts.
Samoa Processus de demande
- Établir une société internationale par l'intermédiaire d'un agent d'enregistrement agréé.
- Enregistrer l'UBO et désigner un administrateur.
- Ouvrir un compte bancaire et préparer les documents KYC.
- Surveiller les réglementations de transition sur la territorialité et payer annuellement pour le maintien.
Samoa Questions fréquentes
Les sociétés internationales samoanes bénéficient-elles encore d’une exonération fiscale ? Et après 2028 ?
Pendant la période transitoire, les revenus de source étrangère restent soumis à un taux effectif de 0 % ; en vertu de la réforme adoptée en 2026-01, l’exonération générale sera supprimée et le régime territorial s’appliquera à compter du 2028-01-01, les revenus de source samoane étant soumis à l’impôt sur les sociétés au taux de 27 % et les revenus de source étrangère restant à 0 %. Il est conseillé d’évaluer suffisamment tôt l’impact de la transition sur les structures existantes ; les modalités de détail sont celles des dernières annonces de la SIFA.
Le Samoa ne figure-t-il pas sur la liste noire de l’Union européenne ?
Non, plus désormais. Le Conseil de l’Union européenne a retiré le Samoa (ainsi que les Fidji et Trinité-et-Tobago) de la liste des juridictions fiscales non coopératives (annexe I) le 17 février 2026. Une confusion fréquente concerne les Samoa américaines (American Samoa) : territoire des États-Unis, distinct de l’État indépendant du Samoa, elles figurent encore sur cette liste qui compte 10 juridictions. La liste est mise à jour deux fois par an ; la dernière publication de l’Union européenne fait foi.
Investir en Chine continentale via une société samoane nécessite-t-il obligatoirement une autorisation du ministère de l’Économie ?
Lorsqu’un ressortissant taïwanais détient plus de 10 % du capital ou exerce les fonctions d’administrateur, de superviseur ou de dirigeant, et que la société samoane réalise un investissement en Chine continentale, il s’agit d’un investissement dans cette région : en principe, une autorisation préalable est requise ; si le montant cumulé de l’opération est inférieur au seuil publié par le ministère de l’Économie, une déclaration dans les 6 mois suivant la réalisation peut être effectuée ; en cas de manquement, l’article 86 de la loi sur les relations entre les deux rives prévoit une amende de 50 000 à 25 000 000 de nouveaux dollars taïwanais.
Une société des Samoa peut-elle permettre d'éviter vos obligations de déclaration fiscale ?
Non. Même si le Samoa adopte un régime territorial à compter de 2028, le fait qu’il « n’impose que les revenus de source locale » répond encore à la définition de faible imposition de l’article 43-3 de la loi taïwanaise sur l’impôt sur le revenu ; les règles CFC (sociétés étrangères contrôlées) et d’imposition selon la substance peuvent encore s’appliquer ; tout investissement en Chine continentale via une telle structure doit également faire l’objet d’une autorisation ou d’une déclaration auprès du ministère de l’Économie, selon la réglementation. Cela ne doit pas être considéré comme un moyen de contourner les obligations déclaratives ; il convient de consulter un professionnel au préalable.
Comment vérifier si les règles de constitution, fiscales et de conformité de cette juridiction sont à jour ?
Les régimes fiscaux, frais annuels, exigences de substance économique et de bénéficiaire effectif (UBO) de chaque juridiction sont souvent modifiés. Recommandations : ① Consultez les annonces officielles du registre des sociétés ou de l'autorité fiscale locale (liens vers les sources officielles en bas de cette page). ② Vérifiez la date des données indiquées sur cette page. ③ Comprenez les obligations annuelles de déclaration, de tenue de comptes, d'audit et de substance économique après la constitution, sans vous limiter aux frais de création. ④ Restez vigilant face aux discours des prestataires qui « exagèrent les effets d'économie d'impôt » ou « affirment qu'aucune déclaration ou obligation de conformité n'est requise après la constitution ». Pour les décisions importantes, consultez des professionnels qualifiés en fiscalité/droit. Ce site est une compilation neutre de données publiques ; seules les dernières annonces officielles font foi.
Où consulter le registre officiel des sociétés pour Samoa, et est-il public ?
| Registre officiel | Samoa International Finance Authority (SIFA) |
|---|---|
| Consultation publique possible | 🔒 Aucune consultation publique en ligne (nécessité de passer par un agent ou une demande écrite) |
| Explication | Les informations sur les sociétés internationales ne sont pas consultables publiquement, réputées pour leur confidentialité. |
| Consultation officielle | Accéder à la consultation officielle du registre ↗ |
Ce qui précède est une compilation d'informations publiques provenant des autorités officielles d'enregistrement des sociétés ; les règles de consultation publique et de divulgation de la propriété effective sont sujettes à changement, veuillez vous référer aux dernières réglementations officielles. Voir le tableau comparatif de la transparence des registres par juridiction →
À propos de Samoa, on pose souvent cette question.
Source officielle : Samoa
- Autorité internationale des finances de Samoa (SIFA)
- Commission européenne — Direction générale de la fiscalité et de l’union douanière : mise à jour de la liste de l’UE des juridictions fiscales non coopératives (2026-02-17)
- Communiqué de presse de la SIFA (2026-02-18) : « Samoa Welcomes Removal from the European Union Tax Blacklist »
- Samoa Ministry of Revenue — Rates (impôt sur les sociétés : 27 %)
- Samoa Observer (2025-12-17) : « Bill to remove Samoa from EU blacklist »
- Base de données nationale des textes réglementaires — Règlement sur l’autorisation d’investissement ou de coopération technique dans la région continentale
- Base de données nationale des textes réglementaires — Loi sur les relations entre les peuples de la région de Taïwan et de la région continentale (articles 24, 35 et 86)
- Base de données nationale des textes réglementaires — Article 43-3 de la loi sur l’impôt sur le revenu (CFC pour les entreprises, définition d’une faible imposition)
Sources officielles: Autorité internationale des finances de Samoa (SIFA) · Date des informations: 2026-09-12.Cette page est une compilation neutre de données publiques, fournie à titre indicatif ; elle ne constitue pas un conseil fiscal/juridique. Les options sont soumises aux dernières annonces officielles.