Gérer une société étrangère à distance depuis Taïwan : suis-je imposable à Taïwan ? Établissement stable (lieu fixe d'affaires, agent commercial) en un coup d'œil

Réponse directe : oui, c'est possible, et cela constitue un risque fiscal distinct de celui du « siège fiscal de l'entreprise (PEM) ». Même si votre société n'est pas résidente fiscale taïwanaise, si elle est considérée comme ayant un « établissement stable » à Taïwan — selon l'article 10 de la Loi de l'impôt sur le revenu, c'est-à-dire un « lieu fixe d'affaires » (comme un bureau, une direction) ou un « agent commercial » (personne qui signe régulièrement des contrats, prend des commandes ou stocke des marchandises à Taïwan) — alors ses revenus de source taïwanaise sont imposables à Taïwan et doivent faire l'objet d'une déclaration avec comptabilité. Lorsque vous gérez à distance depuis Taïwan, il est utile de clarifier cette question au préalable. Ce qui suit est basé sur la Loi de l'impôt sur le revenu ; les cas particuliers sont tranchés par l'administration fiscale.

Distinguer d'abord : l'établissement stable (PE) et le lieu de direction effective (PEM) ne sont pas la même chose

Les deux sont souvent confondus, mais ils répondent à des questions différentes : ① Le PEM (lieu de direction effective) détermine si « l'entreprise dans son ensemble est résidente fiscale taïwanaise » ; si oui, ses revenus mondiaux peuvent être imposés à Taïwan (voir notre article « Lieu de direction effective PEM »). ② L'établissement stable (PE) concerne le fait que, même si l'entreprise n'est pas résidente fiscale taïwanaise, si elle dispose d'un « point d'imposition » à Taïwan, ses revenus de source taïwanaise y sont imposables. L'un porte sur le « statut fiscal global de l'entreprise », l'autre sur la « présence d'un point d'imposition à Taïwan » ; ces deux axes doivent être évalués séparément, mais peuvent coexister.

Source：Base de données juridiques nationales — Loi de l'impôt sur le revenu (article 10)

Ce qui constitue un « lieu fixe d'affaires » : définition de l'article 10 de la Loi de l'impôt sur le revenu

Selon l'article 10 de la Loi de l'impôt sur le revenu, un « lieu fixe d'affaires » désigne un lieu fixe où une entreprise exerce ses activités, y compris les bureaux de direction, succursales, bureaux, usines, lieux de travail, entrepôts, mines et chantiers de construction. Autrement dit, si votre société étrangère dispose d'un lieu fixe à Taïwan utilisé pour ses activités commerciales, cela peut être considéré comme un lieu fixe d'affaires ; les entrepôts utilisés uniquement pour l'achat ou l'entretien de marchandises n'en relèvent généralement pas. La qualification est déterminée au cas par cas par l'administration fiscale.

Source：Base de données juridiques nationales — Loi de l'impôt sur le revenu (article 10)

Ce qui constitue un « agent commercial » : signature de contrats, prise de commandes, stockage de marchandises

Même sans lieu fixe, la présence d'un « agent commercial » à Taïwan peut constituer un établissement stable. Selon l'article 10 de la Loi de l'impôt sur le revenu, un agent commercial est une personne qui remplit l'une des conditions suivantes : ① négocie et conclut régulièrement des contrats pour le compte de l'entreprise ; ② stocke régulièrement des marchandises pour le compte de l'entreprise et les livre ; ③ accepte régulièrement des commandes pour le compte de l'entreprise. Si vous ou une autre personne à Taïwan signez régulièrement des contrats ou prenez des commandes au nom de la société étrangère, il convient de vérifier si cette définition s'applique.

Source：Ministère des Finances, Administration fiscale — Article 10 de la Loi de l'impôt sur le revenu

Gestion à distance depuis le domicile : risque d'établissement stable ?

C'est la question qui préoccupe le plus les entrepreneurs à distance : si je gère une société étrangère depuis mon ordinateur portable à mon domicile à Taïwan, cela constitue-t-il un lieu fixe d'affaires ou un agent commercial à Taïwan ? La réponse dépend des faits — y a-t-il un lieu fixe que vous utilisez de manière continue pour y exercer vos activités ? Signez-vous ou prenez-vous régulièrement des commandes au nom de la société à Taïwan ? Ce type d'évaluation est hautement individualisé, et le risque PEM (lieu de direction effective) est souvent concomitant. Avant de commencer vos activités, il est recommandé de consulter un professionnel familier avec la fiscalité transfrontalière pour votre situation personnelle, et de se référer aux normes internationales de l'OCDE sur l'établissement stable (Modèle de convention fiscale, article 5).

Source：OCDE — Modèle de convention fiscale (Établissement stable, Article 5)

Conséquences de la reconnaissance d'un établissement stable : imposition des revenus de source taïwanaise, déclaration avec comptabilité

Selon la Loi de l'impôt sur le revenu, une entreprise étrangère disposant d'un lieu fixe d'affaires ou d'un agent commercial à Taïwan doit tenir une comptabilité de ses revenus de source taïwanaise, déposer une déclaration de revenus et payer l'impôt ; si elle a un agent commercial mais pas de lieu fixe, l'agent commercial déclare en son nom ; si elle n'a ni l'un ni l'autre mais perçoit des revenus de source taïwanaise, ceux-ci sont généralement soumis à une retenue à la source par le débiteur. Ainsi, la présence ou non d'un établissement stable détermine si vous relevez du régime de « déclaration avec comptabilité » ou de « retenue à la source », ce qui a un impact significatif sur la charge fiscale et les coûts de conformité.

Source：Base de données juridiques nationales — Loi de l'impôt sur le revenu (article 10)

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