هل يخضع الشخص الذي يدير شركة خارجية عن بُعد من تايوان للضريبة التايوانية؟ نظرة شاملة على المنشأة الدائمة (مكان ثابت للأعمال، وكيل أعمال)
إجابة مباشرة: قد يحدث، وهذا يختلف عن خطر "الإقامة الضريبية للشركة (PEM)". حتى لو لم تكن شركتك مقيمة ضريبية في تايوان، إذا تم اعتبار أن لديها "منشأة دائمة" في تايوان — وفقًا للمادة 10 من قانون ضريبة الدخل، أي وجود "مكان ثابت للأعمال" (مثل مكتب أو مكتب إداري) أو "وكيل أعمال" (شخص يوقع العقود أو يستلم الطلبات أو يجهز البضائع بانتظام في تايوان) — فإن دخل الشركة من المصادر التايوانية يخضع للضريبة في تايوان ويتطلب تقديم إقرار مع الحسابات. عند إدارة شركة عن بُعد من تايوان، من الجدير توضيح هذا الخط أولاً. فيما يلي ملخص بناءً على قانون ضريبة الدخل، مع العلم أن التحديد النهائي يعتمد على السلطات الضريبية لكل حالة.
أولاً، وضح الفرق: المنشأة الدائمة (PE) ليست نفس مكان الإدارة الفعلي (PEM)
غالبًا ما يتم الخلط بينهما، لكنهما يطرحان أسئلة مختلفة: ① PEM (مكان الإدارة الفعلي) يحدد ما إذا كانت "الشركة بأكملها مقيمة ضريبية في تايوان"، وإذا كان الأمر كذلك، فقد يخضع الدخل العالمي للضريبة في تايوان (انظر "مكان الإدارة الفعلي PEM" في هذا الموقع)؛ ② المنشأة الدائمة (PE) تعني أنه حتى لو لم تكن الشركة مقيمة ضريبية في تايوان، فإن دخلها من المصادر التايوانية يخضع للضريبة في تايوان إذا كان لها "نقطة خاضعة للضريبة" في تايوان. أحدهما ينظر إلى "الإقامة الضريبية الإجمالية للشركة" والآخر ينظر إلى "وجود نقطة خاضعة للضريبة في تايوان"، يجب تقييم كلا الخطين بشكل منفصل وقد يتحققان معًا.
المصدر：قاعدة البيانات القانونية الوطنية — قانون ضريبة الدخل (المادة 10)
ما الذي يُعتبر "مكانًا ثابتًا للأعمال": تعريف المادة 10 من قانون ضريبة الدخل
وفقًا للمادة 10 من قانون ضريبة الدخل، "مكان ثابت للأعمال" يعني مكانًا ثابتًا لمزاولة الأعمال، بما في ذلك المكاتب الإدارية والفروع والمكاتب والمصانع وأماكن العمل والمستودعات والمناجم ومواقع البناء. أي إذا كان لشركتك الخارجية موقع ثابت في تايوان يُستخدم فعليًا لمزاولة الأعمال، فقد يُعتبر مكانًا ثابتًا للأعمال؛ أما المستودعات المخصصة فقط لشراء أو صيانة البضائع فلا تُعتبر عادةً كذلك. يعتمد التحديد على حالة كل فرد من قبل السلطات الضريبية.
المصدر：قاعدة البيانات القانونية الوطنية — قانون ضريبة الدخل (المادة 10)
ما الذي يُعتبر "وكيل أعمال": التوقيع على العقود، استلام الطلبات، تجهيز البضائع
حتى لو لم يكن هناك مكان ثابت، فإن وجود "وكيل أعمال" في تايوان قد يشكل منشأة دائمة. وفقًا للمادة 10 من قانون ضريبة الدخل، يُعتبر وكيل أعمال إذا تحقق أحد الشروط التالية: ① التفاوض وإبرام العقود بانتظام نيابة عن الشركة؛ ② تخزين البضائع وتسليمها بانتظام نيابة عن الشركة؛ ③ استلام الطلبات بانتظام نيابة عن الشركة. إذا كنت أنت أو شخص آخر في تايوان توقع العقود أو تستلم الطلبات بانتظام باسم الشركة الخارجية، فيجب الانتباه إلى ما إذا كان هذا يندرج تحت هذا التعريف.
المصدر：وزارة المالية، إدارة الضرائب — قانون ضريبة الدخل، المادة 10
العمل عن بُعد من المنزل: هل يشكل منشأة دائمة؟
هذا هو ما يقلق رواد الأعمال عن بُعد: إذا كنت في تايوان في المنزل وتستخدم كمبيوتر محمول لإدارة شركة خارجية، فهل يعتبر ذلك وجود مكان ثابت للأعمال أو وكيل أعمال في تايوان؟ الإجابة تعتمد على الحقائق — ما إذا كان هناك موقع ثابت "يُستخدم باستمرار وتُمارس فيه الأعمال فعليًا"، وما إذا كنت توقع العقود أو تستلم الطلبات بانتظام في تايوان نيابة عن الشركة، وما إلى ذلك. هذا النوع من التحديد يعتمد بشكل كبير على الحالة الفردية، وغالبًا ما يوجد خطر PEM (مكان الإدارة الفعلي) في نفس الوقت. يُنصح باستشارة متخصص في الضرائب عبر الحدود بشأن حالتك الشخصية قبل بدء العمل الفعلي، والرجوع إلى المعايير الدولية للمنشأة الدائمة في نموذج OECD الضريبي (المادة 5).
المصدر：OECD — النموذج الضريبي (المنشأة الدائمة، المادة 5)
ماذا يحدث إذا تم اعتبار وجود منشأة دائمة: فرض ضريبة على الدخل من المصادر التايوانية وتقديم إقرار مع الحسابات
وفقًا لقانون ضريبة الدخل، إذا كان للمؤسسة الأجنبية مكان ثابت للأعمال أو وكيل أعمال في تايوان، فيجب عليها حساب دخلها من المصادر التايوانية، وتقديم إقرار ضريبي ودفع الضريبة؛ إذا كان لديها وكيل أعمال ولكن لا يوجد مكان ثابت، يقوم الوكيل بتقديم الإقرار نيابة عنها؛ إذا لم يكن لديها أي منهما ولكن لديها دخل من مصادر تايوانية، فغالبًا ما يتم الخصم من المصدر. لذا فإن وجود أو عدم وجود منشأة دائمة يؤثر بشكل مباشر على ما إذا كنت تتبع نظام "تقديم الإقرار مع الحسابات" أو "الخصم من المصدر"، مما يؤدي إلى اختلاف كبير في الالتزام الضريبي وتكاليف الامتثال.
المصدر：قاعدة البيانات القانونية الوطنية — قانون ضريبة الدخل (المادة 10)
أسئلة شائعة
ما الفرق بين المنشأة الدائمة (PE) ومكان الإدارة الفعلي (PEM)؟
يحدد PEM ما إذا كانت الشركة بأكملها مقيمة ضريبية في تايوان (إذا كان الأمر كذلك، فقد يخضع الدخل العالمي للضريبة في تايوان)؛ أما المنشأة الدائمة فتعني أنه حتى لو لم تكن الشركة مقيمة ضريبية في تايوان، فإن دخلها من مصادر تايوانية يخضع للضريبة في تايوان إذا كان لها مكان ثابت للأعمال أو وكيل أعمال في تايوان. هذان خطران ضريبيان مختلفان، يجب تقييمهما بشكل منفصل، وقد يتحققان معًا.
إذا كنت في تايوان وأدير شركة خارجية عن بُعد باستخدام كمبيوتر محمول، فهل سأخضع للضريبة التايوانية؟
من الممكن، اعتمادًا على ما إذا كان يشكل "مكانًا ثابتًا للأعمال" أو "وكيل أعمال"، وكذلك تحديد PEM. هذا النوع من التحديد يعتمد بشكل كبير على الحالة الفردية (ما إذا كان هناك مكان ثابت يُستخدم باستمرار لمزاولة الأعمال فعليًا، وما إذا كان يتم التوقيع على العقود أو استلام الطلبات بانتظام في تايوان، وما إلى ذلك). يُنصح باستشارة متخصص في الضرائب عبر الحدود بشأن حالتك الشخصية.
ما الذي يشمل "مكان ثابت للأعمال"؟
وفقًا للمادة 10 من قانون ضريبة الدخل، يشمل مكانًا ثابتًا للأعمال: المكاتب الإدارية والفروع والمكاتب والمصانع وأماكن العمل والمستودعات والمناجم ومواقع البناء؛ أما المستودعات المخصصة فقط لشراء أو صيانة البضائع فلا تُعتبر عادةً كذلك. التحديد الفعلي يعتمد على حالة كل فرد من قبل السلطات الضريبية.
متى يُعتبر الشخص "وكيل أعمال"؟
وفقًا للمادة 10 من قانون ضريبة الدخل، يُعتبر وكيل أعمال إذا تحقق أحد الشروط التالية: ① التفاوض وإبرام العقود بانتظام نيابة عن الشركة؛ ② تخزين البضائع وتسليمها بانتظام نيابة عن الشركة؛ ③ استلام الطلبات بانتظام نيابة عن الشركة. إذا كان هناك شخص في تايوان يوقع العقود أو يستلم الطلبات بانتظام باسم الشركة الخارجية، فيجب الانتباه.
بعد اعتبار وجود منشأة دائمة، كيف يتم تقديم الإقرار الضريبي؟
إذا كان للمؤسسة الأجنبية مكان ثابت للأعمال أو وكيل أعمال في تايوان، فيجب عليها حساب دخلها من المصادر التايوانية، وتقديم إقرار ضريبي ودفع الضريبة؛ إذا كان لديها وكيل أعمال ولكن لا يوجد مكان ثابت، يقوم الوكيل بتقديم الإقرار؛ إذا لم يكن لديها أي منهما، فغالبًا ما يتم الخصم من المصدر. وجود أو عدم وجود منشأة دائمة يؤثر بشكل مباشر على طريقة تقديم الإقرار والعبء الضريبي.
هل هذا هو نفس الشيء مثل الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC)؟
لا. CFC هو نظام تايواني يفرض ضريبة على أرباح الشركات الأجنبية في المناطق منخفضة الضرائب التي يسيطر عليها أفراد أو كيانات (انظر "CFC تايوان" في هذا الموقع)؛ أما المنشأة الدائمة فهي مسألة وجود نقطة خاضعة للضريبة لشركة أجنبية في تايوان. قد يلزم النظر في كليهما معًا، ويُنصح بتقييمهما معًا.
مصادر البيانات الرسمية
تقدم هذه الصفحة معلومات محايدة، للاطلاع فقط، وليستالضرائب / القوانينالتوصيات، ولا تشكل أي التزام. قد تتغير البرامج بشكل متكرر، يرجى الاعتماد على أحدث الإعلانات الرسمية. · آخر تحديث：