外国人が保有する米国LLCの申告義務：Form 5472＋pro forma 1120、EIN、およびUS$25,000の罰則
結論を先に述べます：外国人が100%保有する米国単一メンバーLLC（税務上は「パススルー／disregarded」事業体）は、米国で実際に事業を行っておらず所得税が発生しない場合でも、当該年度に外国人株主との間で「申告対象取引」（出資、分配、貸付、資金移動など）がある場合、IRS第6038A条に基づき、まずEINを申請し、その後毎年「pro forma Form 1120にForm 5472を添付」して提出する必要があります。Form 5472を1枚でも提出しなかった場合、最低US$25,000の罰金が科されます。以下、IRSの公式規定に基づきまとめます。個別のケースについては米国税務専門家にご相談ください。
「納税額がゼロ」でも申告が必要な理由：Form 5472は情報申告であり、所得税申告ではない
重要な考え方：外国人が全額出資する米国 domestic disregarded entity（単一メンバーLLC）は、第6038A条の申告目的上、「株主とは別の米国法人」とみなされます。したがって、このLLCに米国源泉所得がなく、当該年度に米国所得税を一切納付する必要がない場合でも、外国人株主との間で申告対象取引が発生した場合、申告期限（延長を含む）までにpro forma Form 1120を作成し、Form 5472を添付して提出しなければなりません。この申告が問うているのは「どれだけ税金を稼いだか」ではなく、「海外のオーナーとの間にどのような取引があったか」です。
3点セットが必須：EIN、pro forma Form 1120、Form 5472
実務上、3点セットを準備する必要があります。①EIN（会社の税務番号）—外国人の経営者は米国の社会保障番号（SSN）やITINがなくてもForm SS-4で申請可能。②pro forma Form 1120—表紙部分のみ記入し、「Form 5472の添付のみを目的とする」と明記した1ページの会社税務申告書で、実際の法人所得税の計算を目的とするものではありません。③Form 5472—あなたと当該LLCとの間の取引を項目ごとに申告します。これら3点をセットで、所定の方法（郵送またはFAXでIRS指定の受付窓口へ）で提出します。
「申告対象取引」とは：利益が出た場合だけではない
最も一般的な誤解は、「会社が事業を行っておらず、収益がない場合は申告不要」というものです。実際には、株主によるLLCへの出資、LLCから株主への分配、両者間の貸付、立替金や資金の移動、資産の売買などが「申告対象取引」に該当する可能性があります。つまり、あなたがこのLLCに資金を送金した、またはLLCから資金を受け取った場合、通常は申告義務が発生します—営業収入の有無とは関係ありません。個別の取引が申告対象取引に該当するかどうかは、IRSの規定に従い、税務専門家にご相談ください。
罰則と期限：Form 5472を1枚でも提出しなかった場合、最低US$25,000の罰金、期限超過により累積加算
IRSの規定により、期限内に所定の方法でForm 5472を提出しなかった場合、1枚につき最低US$25,000の罰金が科されます。IRSから通知を受けてから90日経過しても提出がない場合、その後30日ごと（または30日未満の端数）にさらにUS$25,000の罰金が加算され、累積します。申告期限は当該LLCのForm 1120と同じです（暦年ベースの企業は通常、翌年4月15日）。Form 7004により自動延長を申請でき、延長後の期限も同様に適用されます。また、FBAR、州税、個人の1040-NRなど、別途申告が必要な場合がありますので、個別に米国税務の専門家にご相談ください。
よくある質問
私の米国LLCは年間を通じて事業を行っておらず、収益もありません。それでもForm 5472を提出する必要がありますか？
その可能性が高いです。外国人が全額出資する単一メンバーLLCにおいて、あなた（外国人株主）との間に出資、分配、貸付などの申告対象取引がある場合、米国源泉所得がなく所得税が発生しない場合でも、pro forma Form 1120＋Form 5472の提出が必要となる可能性があります。申告対象取引の有無や個別の適用については、IRSの規定に従い、税務専門家にご相談ください。
Form 5472の未提出・漏れの罰金はいくらですか？
IRSの規定により、期限内に所定の方法で提出しなかった場合、Form 5472 1枚につき最低US$25,000の罰金が科されます。IRSから通知を受けてから90日経過しても提出がない場合、その後30日ごと（または30日未満の端数）にさらにUS$25,000の罰金が加算され、累積します。
米国の社会保障番号（SSN）がなくてもEINを申請できますか？
可能です。外国人の経営者はForm SS-4を使用して会社のEINを申請できます。事前にSSNやITINを取得する必要はありません。申請方法や必要書類はIRSの最新規定に従ってください。
Form 5472の提出期限は？延長は可能ですか？
期限は当該LLCのpro forma Form 1120と同じです（暦年ベースの企業は通常、翌年4月15日）。Form 7004により自動延長を申請でき、延長後の期限も同様に適用されます。
米国で申告した場合、台湾でも申告が必要ですか？
両者は別個のものです。米国のForm 5472は情報申告です。台湾の個人が引き続き税務 resident である場合、海外所得や外国子会社合算税制（CFC）ルールに基づく別途の申告義務が生じる可能性があります（当サイトの「台湾CFC」まとめ、および個人の税務 resident 判定については姉妹サイト「AIビザマップ」をご参照ください）。個別に両地の税務専門家にご相談ください。
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