海外会社で越境ECを行い、EU／英国に販売する場合、VAT登録は必要？OSS、IOSS、しきい値を一挙解説
重要なポイント：海外会社を使用してEUまたは英国の消費者（B2C）に商品を販売する場合、ほとんどの場合、現地の付加価値税（VAT）を回避できません。EUは2021年7月以降、各国の旧しきい値を廃止し、全EUで€10,000の統一しきい値を採用しています。これを超えると販売先の国でVATが課され、「One Stop Shop（OSS）」を使用して単一の登録・申告が可能です。低価格輸入商品（≤€150）には別途IOSSがあります。Amazonなどのプラットフォームを通じて販売する場合、プラットフォームは多くの場合「みなし供給者」とみなされ、VATを代行徴収・納付します。以下はEUおよび英国の公式規定に基づく整理ですが、しきい値やルールは頻繁に変更されるため、最新の公式発表と税務専門家の判断に従ってください。
まず明確に：VATは法人所得税ではなく、「現地で販売する」ことで発生する消費税です
VAT（付加価値税／消費税）は、会社の利益に課される所得税とは別物です。たとえ海外会社が免税国や低税率国に所在し、会社レベルで所得税を支払っていなくても、EUや英国の「消費者」に商品やデジタルサービスを販売する場合、購入者の所在国でVAT登録・申告が必要になる可能性があります。VATの取扱いを判断する際は、「どこに販売するか、誰に販売するか、何を販売するか」が基準であり、会社の登録国は関係ありません。
EU：€10,000の統一しきい値＋OSSによる単一登録・申告
EUは2021年7月以降、各加盟国独自の遠隔販売しきい値を廃止し、「全EU合計€10,000」の単一しきい値を採用しています。年間の越境B2C販売がこのしきい値以下の場合、販売事業者の所在国のVATを適用できます。しきい値を超える場合、購入者の所在国の税率でVATが課されます。販売先の国ごとに個別登録する手間を省くため、EUは「One Stop Shop（OSS）」を提供しており、単一の加盟国で登録し、全EUの販売をカバーするVAT申告を1回行うことができます。実際の適用と税率は各国およびEUの公式規定に従ってください。
出所：Your Europe — VAT One Stop Shop
低価格輸入商品：€150以下はIOSS、旧免税枠は廃止
EU域外（例：アジアの倉庫）から発送され、1品目あたりの価値が≤€150の商品をEUの消費者に販売する場合、「Import One Stop Shop（IOSS）」を使用して、販売時にVATを徴収し、月次で申告することで、通関手続きがスムーズになり、購入者が受け取り時に追加料金を支払う必要がなくなります。注意点：EUは以前の少額輸入（€22以下）に対するVAT免税を廃止しており、現在は原則としてすべての輸入にVATが課されます。IOSSの適用可否と登録方法はEUの公式規定に従ってください。
出所：欧州委員会 — Import One Stop Shop（IOSS）
英国（EU離脱後）：£135以下は販売時点でVAT課税、非居住販売事業者は多くの場合最初の販売から登録が必要
英国はEU離脱後、独自の制度を採用しています。英国の消費者に販売する、1ロットあたりの価値が≤£135の輸入商品の場合、VATは「輸入時」ではなく「販売時点」で徴収されるようになり、販売事業者は通常、英国のVAT登録と申告が必要です。英国に拠点がない海外販売事業者は、英国では一般的に現地の登録しきい値の保護がなく、最初の販売から登録が必要になる可能性があります。オンラインマーケットプレイス（例：Amazon）を通じて販売する場合、マーケットプレイスは「みなし供給者」とみなされ、プラットフォームがVATを代行徴収・納付します。実際の登録義務はGOV.UKの規定に従ってください。
出所：GOV.UK — VAT and overseas goods sold to customers in the UK
プラットフォームによる代行徴収：Amazon／eBayで販売する場合、VATは多くの場合プラットフォームが処理しますが、自分に全く責任がないわけではありません
多くの場合、オンラインマーケットプレイスはEUまたは英国によって「みなし供給者（deemed supplier）」とみなされ、非現地販売事業者による販売や、≤€150／£135の輸入品については、プラットフォームがVATを代行徴収・納付します。これにより、個別申告の負担は軽減されますが、それでもVAT／税務登録情報の提供が必要になる場合があり、また、自社運営の公式サイト（プラットフォーム以外）での販売は通常、自社で対応する必要があります。「プラットフォームが対応している」ことを「自分は全く登録不要」と直接結びつけず、実際の義務は販売チャネルや金額によって異なるため、公式規定と税務専門家の判断に従ってください。
よくある質問
海外会社が免税国に所在している場合、EUに販売する際にVATを支払う必要がありますか？
おそらく必要です。VATは消費地の付加価値税であり、会社の所在地や会社が所得税を支払う必要があるかどうかとは無関係です。EUの消費者に商品やデジタルサービスを販売し、年間の越境B2C販売が全EUの€10,000のしきい値を超える場合、購入者の所在国の税率でVATが課され、OSSを使用して単一の登録・申告が可能です。実際の適用はEUの公式規定に従ってください。
OSSとIOSSの違いは？
OSS（One Stop Shop）はEU域内の越境B2C販売（EU域内に既にある商品やデジタルサービスを含む）に使用し、単一の登録・申告で全EUをカバーします。IOSS（Import One Stop Shop）はEU域外から発送される、1品目あたり≤€150の低価格輸入商品に使用し、販売時にVATを徴収し、通関手続きを簡素化します。出荷方法によっては両方の制度が必要になる場合があります。
英国への販売とEUへの販売は同じですか？
異なります。英国はEU離脱後、独自の制度を採用しています。英国の消費者に販売する、1ロットあたり≤£135の輸入商品の場合、VATは販売時点で徴収され、海外の販売事業者は通常、英国のVAT登録が必要です。また、英国に拠点がない海外販売事業者は、現地の登録しきい値の保護を受けられず、最初の販売から登録が必要になることがよくあります。GOV.UKの規定に従ってください。
Amazonのみで販売していますが、自分でVAT登録する必要がありますか？
場合によります。オンラインマーケットプレイスは多くの場合「みなし供給者」とみなされ、非現地販売事業者や低価格輸入品についてはプラットフォームがVATを代行徴収・納付しますが、それでも税務登録情報の提供が必要になる場合があります。また、自社運営の公式サイトを同時に運営している場合、その部分の販売は通常、自社でVATを処理する必要があります。「プラットフォームが代行徴収している」ことを完全な登録不要と直接結びつけないでください。
VAT登録をしないとどうなりますか？
追徴課税、罰金、荷物の留置、プラットフォームによる販売制限などの結果が生じる可能性があり、具体的な内容は各国の規定によって異なります。越境ECのVATルールとしきい値は近年頻繁に変更されているため、販売開始前にターゲット市場の登録義務を確認し、個別のケースについては現地のVATに精通した税務専門家に相談することをお勧めします。
公式データの出所
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