🇲🇹 馬爾他：公司設立/離岸註冊重點
馬爾他名目公司稅率為 35%，但透過完全歸集（imputation）退稅機制，股東分配後的有效稅率在符合條件下可降至約 5%。自 2026 年起，馬爾他為支柱二導入合格境內最低補充稅（QDMTT）與 15% 最終稅選項，影響大型集團。退稅機制與規則複雜且可能調整，請以馬爾他官方（CFR）最新公告為準。
| 常見公司型態 | Ltd（私人有限公司） |
|---|---|
| 企業所得稅 | 名目 35%；經退稅後股東層級有效約 5%（依所得類型）；大型集團 15% 最低稅 |
| 設立成本（概略） | 約 €1,500–€4,000（依代辦） |
| 年度維持 | 年度財報與審計、公司秘書、註冊地址；退稅申請流程 |
| 實質/申報要求 | UBO 登記、實質與反濫用規則；CRS／DAC |
| 適合用途 | 歐盟控股、貿易、IP、博弈等 |
| 銀行開戶 | 本地開戶審查嚴格，常需實質 |
| 最近變動 | 2026 年起導入 QDMTT 與 15% 最終稅選項（支柱二） |
考量重點
- 約 5% 有效稅率是「先繳 35%、股東分配後退稅」的結果，需現金流與時間，且大型集團受支柱二影響。
- 退稅機制與母國對股利／受控公司的課稅互動複雜，須專業評估。
- 母國 CFC／實質課稅規則仍可能適用，空殼結構風險升高。
一般流程
- 設立馬爾他 Ltd 並登記 UBO、指派董事與公司秘書。
- 建立必要實質並開立銀行帳戶。
- 依規定提交財報與審計、繳納 35% 稅款。
- 依股東身分與所得類型申請相應退稅。
常見問題
馬爾他真的只課 5% 稅嗎？
公司先按 35% 繳稅，符合條件的股東於分配後可獲退稅，使整體有效稅率可能降至約 5%；但這取決於所得類型、股東身分與母國規則，並非自動適用。
退稅要等多久？
退稅須於繳稅與分配後依程序申請，處理時間視主管機關而定，應將現金流納入規劃，以 CFR 公告為準。
官方來源：Commissioner for Tax and Customs (CFR) — Malta · 資料日期：2026-06。本頁為公開資料中立整理，僅供參考、非稅務／法律建議，方案以官方最新公告為準。