🇲🇹 马耳他：公司设立/离岸注册重点
马耳他名目公司税率为 35%，但通过完全归集（imputation）退税机制，股东分配后的有效税率在符合条件下可降至约 5%。自 2026 年起，马耳他为支柱二导入合格境内最低补充税（QDMTT）与 15% 最终税选项，影响大型集团。退税机制与规则复杂且可能调整，请以马耳他官方（CFR）最新公告为准。
| 常见公司类型 | 私人有限公司（Ltd） |
|---|---|
| 企业所得税 | 名目 35%；经退税后股东层级有效约 5%（依所得类型）；大型集团 15% 最低税。 |
| 设立成本（概略） | 约 €1,500–€4,000（依代办） |
| 年度维持 | 年度财报与审计、公司秘书、注册地址；退税申请流程 |
| 实质/申报要求 | UBO 登记、实质与反滥用规则；CRS／DAC |
| 适合用途 | 欧盟控股、贸易、IP、博彩等 |
| 银行开户 | 本地开户审核严格，常需实质 |
| 最近变动 | 2026 年起导入 QDMTT 与 15% 最终税选项（支柱二） |
考量重点
- 约5%有效税率是“先缴35%、股东分配后退税”的结果，需现金流与时间，且大型集团受支柱二影响。
- 退税机制与母国对股利／受控公司的课税互动复杂，须专业评估。
- 母国 CFC／实质课税规则仍可能适用，空壳结构风险升高。
一般流程
- 设立马耳他 Ltd 并登记 UBO、指派董事与公司秘书。
- 建立必要实质并开立银行账户。
- 依规定提交财报与审计、缴纳 35% 税款。
- 依股东身份与所得类型申请相应退税。
常见问题
马耳他真的只课 5% 税吗？
公司先按 35% 缴税，符合条件的股东于分配后可获退税，使整体有效税率可能降至约 5%；但这取决于所得类型、股东身份与母国规则，并非自动适用。
退税要等多久？
退税须于缴税与分配后依程序申请，处理时间视主管机关而定，应将现金流纳入规划，以 CFR 公告为准。
官方来源：Commissioner for Tax and Customs (CFR) — 马耳他 · 资料日期：2026-06。本页为公开资料中立整理，仅供参考、非税务／法律建议，方案以官方最新公告为准。