🇨🇭 Suisse (GmbH/AG)
L’impôt sur les sociétés en Suisse résulte de la somme de trois niveaux : fédéral, cantonal (canton) et communal. Selon le « Swiss Tax Report 2025 » de KPMG, le taux moyen national d’imposition des entreprises s’élève à 14.4%, le taux le plus bas étant celui de Zoug (Zug) à 11.85%, et les plus élevés ceux de Berne (20.54%) et de Zurich (19.61%). Les taux sont identiques pour les GmbH et les AG ; le capital minimum d’une GmbH, soit CHF 20,000, doit être entièrement libéré. Un étranger peut détenir 100 % du capital, mais selon le Code des obligations suisse, la société doit compter un administrateur ou un directeur résidant en Suisse et habilité à la représenter. Les groupes dont le chiffre d’affaires consolidé dépasse 750 millions d’euros sont en outre soumis à l’impôt minimum de 15% au titre du pilier deux.
Suisse (GmbH/AG) Aperçu des conditions clés
| Types d'entreprises courants | GmbH (société à responsabilité limitée) / AG (société par actions) |
|---|---|
| Impôt sur les sociétés | Fédéral + cantonal + communal : moyenne nationale de 14.4% ; Zoug 11.85% (le plus bas), Berne 20.54% (le plus élevé), Zurich 19.61% (KPMG Swiss Tax Report 2025) |
| Capital minimum légal | GmbH : CHF 20,000, entièrement libéré (art. 773 du Code des obligations) ; AG : CHF 100,000, libéré à hauteur de 20 % au minimum, sans être inférieur à CHF 50,000 (art. 621–622, 632) |
| Coût de création (approximatif) | Environ CHF 2,000–5,000 (y compris notaire, enregistrement) |
| Maintien annuel | Capital légal, rapports financiers annuels, audit selon la taille ; adresse enregistrée |
| Substantiel / Exigences de déclaration | Un administrateur ou un directeur résidant en Suisse et disposant du pouvoir de représentation est requis (articles 718 et 814 du Code des obligations) ; divulgation de l’UBO ; CRS |
| Usage approprié | Holding, gestion de patrimoine, commerce, propriété intellectuelle |
| Ouverture de compte bancaire | Une présence locale facilite l'ouverture de comptes, KYC est strict. |
| Modifications récentes | Le Pilier 2 – impôt minimum national (QDMTT) de 15 % – s'applique depuis le 1er janvier 2024 aux groupes multinationaux dont le chiffre d'affaires annuel consolidé atteint €750 millions ; le principe d'inclusion des revenus (IIR) prend effet le 1er janvier 2025. |
Suisse (GmbH/AG) Points à considérer
- Le taux d'imposition effectif varie considérablement selon l'État et la municipalité, le choix du lieu d'établissement ayant un impact direct sur la charge fiscale.
- Il est généralement requis d'avoir au moins un représentant résident en Suisse avec pouvoir de signature, afin d'augmenter la demande locale.
- Le capital minimum légal diffère entre la GmbH et l'AG (GmbH : CHF 20,000, entièrement libéré ; AG : CHF 100,000, avec un minimum libéré de CHF 50,000) et les frais de notaire sont plus élevés. Les règles CFC du pays d'origine peuvent néanmoins continuer à s'appliquer.
Quelles différences de taux d’imposition des sociétés entre les cantons suisses ? Zoug 11.85%, Zurich 19.61%, Berne 20.54%
La Suisse ne connaît pas de taux d’imposition unique sur les sociétés : à l’impôt fédéral s’ajoutent les impôts cantonaux et communaux, le taux total dépendant du siège d’enregistrement de la société. Selon le « Swiss Tax Report 2025 » publié par KPMG le 20 mai 2025, le taux moyen national d’imposition des entreprises est passé de 14.6% l’année précédente à 14.4% ; le taux le plus bas est celui de Zoug (Zug), à 11.85%, et en fin de classement figurent Berne 20.54%, Zurich 19.61% et le Valais 17.12%.
Certains cantons à fiscalité favorable commencent à relever leurs taux en réponse à l’impôt minimum mondial : Genève passe de 14% à 14.7% ; le canton de Bâle-Ville, à partir de 2026, porte son taux de 13.04% à 14.53% pour les bénéfices supérieurs à CHF 50 millions. Les PME ne sont généralement pas concernées par l’impôt minimum de 15%, mais lors du choix d’un canton, il convient de consulter les taux de l’année la plus récente et non les seuls classements antérieurs.
Un étranger peut-il créer une société suisse ? Un représentant résidant en Suisse est requis
Oui, un étranger peut détenir 100 % d’une GmbH ou d’une AG suisse, et le droit suisse n’exige pas que les actionnaires ou les administrateurs possèdent la nationalité suisse. Toutefois, conformément aux articles 718 (AG) et 814 (GmbH) du Code des obligations suisse, la société doit pouvoir être représentée par une personne résidant en Suisse ; cette personne doit être membre du conseil d’administration ou directeur de l’AG, ou gérant ou directeur de la GmbH. Le critère est le lieu de résidence, non la nationalité.
Ainsi, les investisseurs n’ayant personne résidant en Suisse doivent généralement nommer un résident local comme administrateur ou directeur disposant du pouvoir de signature, ce qui représente un coût récurrent annuel. La constitution elle-même doit être authentifiée par acte notarié et enregistrée au registre du commerce cantonal ; après l’enregistrement, les données de la société sont consultables gratuitement sur Zefix.
Suisse (GmbH/AG) Processus de demande
- Choisir l'État (canton) d'établissement et préparer le capital statutaire.
- Création d'une GmbH ou d'une AG par acte notarié et enregistrement au registre du commerce.
- Organiser la signature par un résident suisse et l'adresse d'enregistrement.
- Ouvrir un compte bancaire et soumettre les états financiers annuels conformément aux exigences.
Suisse (GmbH/AG) Questions fréquentes
Quelle est la structure la plus adaptée, GmbH ou AG ?
Les deux sont soumis aux mêmes taux d'imposition ; le capital minimum d'une GmbH est de CHF 20,000 (entièrement libéré) et ses actionnaires doivent être inscrits au registre, tandis que celui d'une AG est de CHF 100,000 (libéré à hauteur de CHF 50,000 au moins), mais sa structure actionnariale est plus confidentielle. Le choix doit se faire selon le capital, les besoins de confidentialité et l'usage, sous réserve des règles officielles.
Quel État a le taux d'imposition des sociétés le plus bas en Suisse ?
Selon le « Swiss Tax Report 2025 » de KPMG, Zoug (Zug) affiche le taux le plus bas à 11.85%, la moyenne nationale s’établissant à 14.4% ; les taux les plus élevés sont ceux de Berne à 20.54%, suivi de Zurich à 19.61%. Certains cantons à fiscalité favorable relèvent leurs taux en réponse à l’impôt minimum mondial, par exemple Genève, de 14% à 14.7% ; avant de choisir un canton, veuillez vérifier les chiffres de l’année la plus récente.
Les sociétés suisses sont-elles également assujetties à l'impôt minimum du Pilier 2 ?
Seuls les groupes multinationaux dont le chiffre d'affaires annuel consolidé atteint ou dépasse €750 millions sont concernés. La Suisse applique depuis le 1er janvier 2024 un impôt minimum national (QDMTT) de 15 %, complété à partir du 1er janvier 2025 par le principe d'inclusion des revenus (IIR). Les GmbH/AG de taille petite ou moyenne ne sont pas affectées.
Un étranger peut-il créer une société en Suisse ?
Oui, un étranger peut détenir 100 % du capital, sans exigence de nationalité suisse. Toutefois, selon les articles 718 et 814 du Code des obligations suisse, une AG ou une GmbH doit compter un administrateur ou un directeur résidant en Suisse et disposant du pouvoir de représentation. Si aucune personne ne réside en Suisse, il faut généralement nommer un résident local, ce qui constitue un coût fixe annuel.
Quel est le taux d’imposition des sociétés en Suisse ?
Cela dépend du canton où la société est enregistrée. En cumulant les niveaux fédéral, cantonal et communal, selon le rapport KPMG 2025, la moyenne nationale est de 14.4%, Zoug affichant le taux le plus bas à 11.85%, tandis que Zurich (19.61%) et Berne (20.54%) sont les plus élevés. Les taux sont identiques pour les GmbH et les AG.
Comment vérifier si les règles de constitution, fiscales et de conformité de cette juridiction sont à jour ?
Les régimes fiscaux, frais annuels, exigences de substance économique et de bénéficiaire effectif (UBO) de chaque juridiction sont souvent modifiés. Recommandations : ① Consultez les annonces officielles du registre des sociétés ou de l'autorité fiscale locale (liens vers les sources officielles en bas de cette page). ② Vérifiez la date des données indiquées sur cette page. ③ Comprenez les obligations annuelles de déclaration, de tenue de comptes, d'audit et de substance économique après la constitution, sans vous limiter aux frais de création. ④ Restez vigilant face aux discours des prestataires qui « exagèrent les effets d'économie d'impôt » ou « affirment qu'aucune déclaration ou obligation de conformité n'est requise après la constitution ». Pour les décisions importantes, consultez des professionnels qualifiés en fiscalité/droit. Ce site est une compilation neutre de données publiques ; seules les dernières annonces officielles font foi.
Où consulter le registre officiel des sociétés pour Suisse (GmbH/AG), et est-il public ?
| Registre officiel | Zefix (Index central du registre du commerce suisse) |
|---|---|
| Consultation publique possible | ✅ Consultation publique en ligne gratuite |
| Explication | Vérification gratuite du nom de l'entreprise, de l'État et du lien vers le journal officiel ; les registres de chaque État conservent les dossiers complets. |
| Consultation officielle | Accéder à la consultation officielle du registre ↗ |
Ce qui précède est une compilation d'informations publiques provenant des autorités officielles d'enregistrement des sociétés ; les règles de consultation publique et de divulgation de la propriété effective sont sujettes à changement, veuillez vous référer aux dernières réglementations officielles. Voir le tableau comparatif de la transparence des registres par juridiction →
Source officielle : Suisse (GmbH/AG)
- Swiss Federal Tax Administration (FTA / ESTV) / KMU.admin.ch (portail fédéral suisse des PME)
- KPMG Switzerland — Swiss Tax Report 2025 (communiqué de presse du 2025-05-20 : comparaison des taux d’imposition des sociétés par canton)
- Code des obligations suisse (Code of Obligations, SR 220), articles 718 et 814 (représentation par un résident en Suisse requise)
Sources officielles: Swiss Federal Tax Administration (FTA / ESTV) / KMU.admin.ch (portail fédéral suisse des PME) · Date des informations: 2026-10-18.Cette page est une compilation neutre de données publiques, fournie à titre indicatif ; elle ne constitue pas un conseil fiscal/juridique. Les options sont soumises aux dernières annonces officielles.