🇨🇭 Suiza (GmbH/AG)
El impuesto de sociedades en Suiza resulta de la suma de tres niveles: federal, cantonal y municipal. Según el Swiss Tax Report 2025 de KPMG, la media nacional es del 14.4%, con Zug en el mínimo (11.85%) y Berna (20.54%) y Zúrich (19.61%) en los niveles más altos. La GmbH y la AG tributan al mismo tipo; la GmbH exige un capital mínimo de CHF 20,000, íntegramente desembolsado. Los extranjeros pueden poseer el 100% del capital, pero conforme al Código de las Obligaciones la sociedad debe contar con un administrador o gerente residente en Suiza facultado para representarla. Los grupos con ingresos consolidados superiores a €750 millones quedan sujetos además al impuesto mínimo del 15% (Pilar Dos).
Suiza (GmbH/AG) Resumen de condiciones clave
| Tipos de empresas comunes | GmbH (Sociedad de Responsabilidad Limitada) / AG (Sociedad Anónima) |
|---|---|
| Impuesto sobre sociedades | Federal + cantonal + municipal: media nacional 14.4%; Zug 11.85% (mínimo), Berna 20.54% (máximo), Zúrich 19.61% (KPMG Swiss Tax Report 2025) |
| Capital mínimo legal | GmbH: CHF 20,000, que debe estar íntegramente desembolsado (art. 773 del Código de las Obligaciones); AG: CHF 100,000, con un desembolso mínimo del 20% y no inferior a CHF 50,000 (arts. 621–622, 632). |
| Costos de establecimiento (aproximados) | Aproximadamente CHF 2,000–5,000 (incluyendo notaría y registro) |
| Mantenimiento anual | Capital social, informes financieros anuales, auditoría según el tamaño; dirección registrada |
| Requisitos sustanciales / de declaración | Obligación de contar con un administrador o gerente residente en Suiza con poder de representación (artículos 718 y 814 del Código de las Obligaciones); declaración del UBO; CRS |
| Uso adecuado | Holding, gestión de patrimonio, comercio, propiedad intelectual |
| Apertura de cuenta bancaria | La presencia local ayuda a abrir cuentas, KYC es estricto. |
| Cambios recientes | El impuesto mínimo complementario nacional (QDMTT) del 15% del Pilar Dos está en vigor desde el 1 de enero de 2024 para grupos multinacionales con ingresos anuales combinados de €750 millones; la regla de inclusión de ingresos (IIR) entra en vigor el 1 de enero de 2025. |
Suiza (GmbH/AG) Puntos a considerar
- La tasa impositiva efectiva varía significativamente según el estado y el municipio; la elección del lugar de establecimiento afecta directamente la carga fiscal.
- Generalmente se requiere al menos un representante con derecho a firmar que resida en Suiza, aumentando la demanda local.
- El capital mínimo legal difiere entre GmbH y AG (GmbH: CHF 20,000, íntegramente desembolsado; AG: CHF 100,000, con al menos CHF 50,000 desembolsados), los costes notariales son más elevados, y las normas CFC del país de origen pueden seguir siendo aplicables.
¿Cuánto varía el impuesto de sociedades entre cantones? Zug 11.85%, Zúrich 19.61%, Berna 20.54%
Suiza no tiene un tipo único del impuesto de sociedades: además del impuesto federal, los cantones y los municipios aplican sus propios gravámenes, por lo que el tipo agregado depende del domicilio social. Según el Swiss Tax Report 2025 de KPMG, publicado el 20 de mayo de 2025, la media nacional del impuesto de sociedades bajó del 14.6% del año anterior a 14.4%; el cantón más atractivo es Zug, con 11.85%, mientras que los tipos más elevados corresponden a Berna (20.54%), Zúrich (19.61%) y Valais (17.12%).
Algunos cantones de baja fiscalidad han empezado a elevar sus tipos para adaptarse al impuesto mínimo global: Ginebra pasa del 14% al 14.7%, y Basilea-Ciudad eleva, a partir de 2026, del 13.04% al 14.53% el tipo aplicable a beneficios superiores a CHF 50 millones. Las pymes generalmente no se ven afectadas por el impuesto mínimo del 15%, pero al elegir cantón conviene consultar el tipo del año más reciente y no guiarse únicamente por clasificaciones anteriores.
¿Pueden los extranjeros constituir una empresa suiza? Se requiere un representante residente en Suiza
Sí. Los extranjeros pueden poseer el 100% de una GmbH o una AG suiza, y la legislación suiza no exige que los accionistas ni los administradores tengan nacionalidad suiza. No obstante, conforme a los artículos 718 (AG) y 814 (GmbH) del Código de las Obligaciones suizo, la sociedad debe poder estar representada por una persona residente en Suiza; dicha persona debe ser miembro del consejo de administración o gerente de la AG, o director ejecutivo o gerente de la GmbH. Lo determinante es la residencia, no la nacionalidad.
Por ello, los inversores que no residen en Suiza suelen contratar a un residente local como administrador o gerente con poder de firma, lo que representa un coste recurrente anual. La constitución debe formalizarse mediante escritura pública ante notario e inscribirse en el Registro Mercantil cantonal; una vez inscrita, los datos de la sociedad pueden consultarse gratuitamente en Zefix.
Suiza (GmbH/AG) Proceso de solicitud
- Seleccionar el estado (cantón) de establecimiento y preparar el capital social.
- Constitución de GmbH o AG mediante notaría y registro en el registro comercial.
- Organizar la firma de un representante residente en Suiza y una dirección registrada.
- Abrir una cuenta bancaria y presentar informes financieros anuales según lo requerido.
Suiza (GmbH/AG) Preguntas frecuentes
¿Cuál es más adecuado, GmbH o AG?
Ambos tienen el mismo tipo impositivo; la GmbH exige un capital mínimo de CHF 20,000 (íntegramente desembolsado) y los accionistas deben registrarse, mientras que la AG exige un capital mínimo de CHF 100,000 (al menos CHF 50,000 desembolsados) pero ofrece mayor privacidad accionaria. La elección depende del capital, la privacidad y el uso previsto, conforme a las normas oficiales.
¿Cuál estado tiene el impuesto sobre sociedades más bajo en Suiza?
Según el Swiss Tax Report 2025 de KPMG, Zug registra el tipo más bajo, con un 11.85%, frente a una media nacional del 14.4%; el más elevado es el de Berna, con un 20.54%, seguido de Zúrich, con un 19.61%. Algunos cantones de baja fiscalidad están elevando sus tipos para adaptarse al impuesto mínimo global —por ejemplo, Ginebra pasa del 14% al 14.7%—, por lo que conviene consultar las cifras del año más reciente antes de elegir cantón.
¿Las sociedades suizas también deben pagar el impuesto mínimo del Pilar Dos?
Solo se aplica a grupos multinacionales con ingresos anuales combinados superiores a €750 millones. Suiza implementa un impuesto mínimo complementario nacional (QDMTT) del 15% desde el 1 de enero de 2024, y añade la regla de inclusión de ingresos (IIR) desde el 1 de enero de 2025; las GmbH/AG pequeñas y medianas en general no se ven afectadas.
¿Puede un extranjero constituir una empresa en Suiza?
Sí. Los extranjeros pueden poseer el 100% del capital y no se exige nacionalidad suiza. No obstante, conforme a los artículos 718 y 814 del Código de las Obligaciones, la AG o la GmbH debe contar con un administrador o gerente con poder de representación residente en Suiza. Si nadie reside en Suiza, normalmente se contrata a un residente local, lo que constituye un coste fijo anual.
¿Cuál es el tipo del impuesto de sociedades en Suiza?
Depende del cantón en el que esté domiciliada la sociedad. Sumando los niveles federal, cantonal y municipal, y según el informe de KPMG de 2025, la media nacional es del 14.4%, con Zug en el mínimo (11.85%) y Zúrich (19.61%) y Berna (20.54%) en los niveles más altos. La GmbH y la AG tributan al mismo tipo.
¿Cómo verificar si la normativa sobre constitución de empresas, fiscalidad y cumplimiento en esta jurisdicción está actualizada?
Las normativas fiscales, tasas anuales, requisitos de sustancia económica y de beneficiario final (UBO) de cada jurisdicción se modifican con frecuencia. Recomendamos: ① consultar los anuncios oficiales del registro mercantil o la autoridad fiscal local (enlaces oficiales al final de esta página); ② verificar la fecha de los datos indicados en esta página; ③ conocer las obligaciones anuales posteriores a la constitución (declaraciones, auditoría contable y sustancia económica), no solo el costo de constitución; ④ mantenerse alerta ante frases comerciales como "efectos fiscales exagerados" o "sin obligaciones de declaración o cumplimiento tras la constitución", y consultar a profesionales fiscales/jurídicos calificados para decisiones importantes. Este sitio es una recopilación neutral de información pública; siempre prevalece la normativa oficial más reciente.
¿Dónde se consulta el registro oficial de empresas de Suiza (GmbH/AG) y es público?
| Organismo oficial de registro | Zefix (Índice Central de Registro Comercial Suizo) |
|---|---|
| ¿Puede el público consultar el registro? | ✅ Consulta pública gratuita en línea |
| Explicación | Consulte gratis el nombre de la empresa, el estado y el enlace al boletín oficial; los registros estatales conservan el expediente completo. |
| Consulta oficial | Ir a la consulta oficial del registro ↗ |
Lo anterior es un resumen de información pública de las autoridades oficiales de registro de empresas; las reglas de consulta pública y divulgación de beneficiarios reales cambian con frecuencia; consulte las normas oficiales más recientes. Ver tabla comparativa de transparencia registral por jurisdicción →
Fuente oficial de Suiza (GmbH/AG)
- Swiss Federal Tax Administration (FTA / ESTV) / KMU.admin.ch (portal federal suizo para pymes)
- KPMG Switzerland — Swiss Tax Report 2025 (nota de prensa del 2025-05-20: comparativa de tipos del impuesto de sociedades por cantón)
- Código de las Obligaciones suizo (Code of Obligations, SR 220), artículos 718 y 814 (obligación de contar con un representante residente en Suiza)
Fuente oficial: Swiss Federal Tax Administration (FTA / ESTV) / KMU.admin.ch (portal federal suizo para pymes) · Fecha de la información: 2026-10-18.Esta página es una recopilación neutral de datos públicos, solo para referencia; no constituye asesoramiento fiscal/legal. Los programas se rigen por los avisos oficiales vigentes.